يُعفى بعض الأشخاص الاعتباريين المقيمين من ضريبة الشركات
بقلم ماهر أفضل / ركن الإمتثال
يعفي قانون الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بعض الشركات من الالتزام بالتسجيل في ضريبة الشركات، بينما يكون البعض الآخر مسؤولاً عن التسجيل. ومع ذلك، يمكن للشركات المسجلة الاستفادة من الإعفاءات أثناء حساب دخلها الخاضع للضريبة. تقدم هذه المقالة ملخصًا للإعفاءات والإعفاءات الرئيسية المتاحة للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
يُعفى بعض الأشخاص الاعتباريين المقيمين، مثل الجهات الحكومية، والكيانات التي تسيطر عليها الحكومة، والشركات العاملة في استخراج الموارد الطبيعية، والمشاركين في أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية، والأشخاص الطبيعيين الذين تقل إيراداتهم التجارية عن مليون درهم في السنة التقويمية الميلادية، من الضريبة على الشركات. الكيانات والصناديق الأخرى، مثل صناديق التقاعد، وصناديق الضمان الاجتماعي، وكيانات المنافع العامة المؤهلة، وصناديق الاستثمار المؤهلة وما إلى ذلك المنشأة للرعاية العامة، ملزمة بالتسجيل ولكن يمكنها التقدم بطلب للحصول على إعفاء من ضريبة الشركات بعد التسجيل.
تتوفر إعانة الشركات الصغيرة للأشخاص الخاضعين للضريبة المقيمين باستثناء شخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP) وعضو المؤسسة متعددة الجنسيات (MNE)، الذي لا تتجاوز إيرادات أعماله في الفترة الضريبية الحالية وأي فترات سابقة 3 ملايين درهم. تُعفى الشركات التي تستوفي هذه المعايير وتستفيد من إعانة الشركات الصغيرة من ضريبة الشركات للفترة الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبل ذلك التاريخ.
تخضع المناطق الحرة المؤهلة التي تحصل على دخل من المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة ومن الأنشطة المؤهلة التي تشمل أشخاصًا خارج المنطقة الحرة للضريبة بنسبة صفر في المائة، طالما أن هذه الأنشطة لا تندرج ضمن الأنشطة المستثناة؛ واستيفاء معايير إضافية مثل الحد الأدنى من المتطلبات، والامتثال لتسعير التحويل، والمضمون المناسب وما إلى ذلك.
ولا تنطبق قواعد تحديد سقف الفائدة على البنوك وشركات التأمين والشركات العاملة في مشاريع البنية التحتية المؤهلة والملكية الفردية والقروض التي تم الحصول عليها قبل 9 ديسمبر 2022، مع عدم تغيير الشروط والمواقف حيث يصل صافي الفائدة إلى 12 مليون درهم سنويًا. باستثناء ما ورد أعلاه، في الحالات التي يتجاوز فيها صافي الفائدة 12 مليون درهم، يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بالأعلى وهو 12 مليون درهم أو 30 في المائة من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء (Ebitda)، مع أي مبلغ زائد مؤهل للترحيل لمدة تصل إلى عشر سنوات.
عند استيفاء شروط معينة، يمكن الاستفادة من إعفاء إعادة هيكلة الأعمال عند نقل الأعمال بالكامل أو جزء مستقل من الأعمال إلى شخص آخر خاضع للضريبة أو شخص محتمل أن يكون خاضعًا للضريبة بسبب هذا النقل الذي يقع تحت ملكية مشتركة بنسبة 75 في المائة، وما لا يقل عن 90% من أسهم الشركة. في المائة من المقابل على شكل حقوق ملكية أو فائدة عادلة.
مع مراعاة شروط وأحكام محددة، يمكن للشخص الخاضع للضريبة تحويل خسائره الضريبية إلى شخص آخر خاضع للضريبة حتى لو لم يكن جزءاً من المجموعة الضريبية أو تحويل أصوله والتزاماته الموجودة في حساب رأس المال إلى شخص آخر خاضع للضريبة بالقيمة الدفترية. ويمكن الوصول إلى هذه الإعفاءات على افتراض أن الشركات تخضع لملكية مشتركة لما لا يقل عن 75 في المائة.
عند استيفاء الشروط، يكون للأشخاص الاعتباريين الخاضعين للضريبة المقيمين، باستثناء المنطقة الحرة في قطر، خيار إنشاء مجموعة ضريبية إذا كان هناك ما لا يقل عن 95 في المائة من الملكية المشتركة وحقوق التصويت؛ وحصة في الأرباح وصافي الأصول. ويمكن لأعضاء المجموعة تعويض الخسائر الضريبية لبعضهم البعض، ويمكن نقل الأصول والالتزامات فيما بينهم بالقيمة الدفترية دون الاعتراف بأي مكاسب أو خسائر من التحويلات. المجموعة مسؤولة عن تقديم إقرار ضريبي واحد، وبموجب رقم تسجيل ضريبي موحد، يتم التعامل مع المجموعة ككيان واحد خاضع للضريبة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
عندما يكون لدى الشخص الخاضع للضريبة المقيم منشأة دائمة أجنبية (PE)، يكون لدى الشخص الخاضع للضريبة خيار عدم النظر في دخله ونفقاته ذات الصلة بعد الحصول على موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب بشرط أن يكون معدل الضريبة في نطاق اختصاص المنشأة الدائمة تسعة بالمائة على الأقل.
تُعفى أرباح الأسهم وتوزيعات الأرباح الأخرى الواردة من الأشخاص الاعتباريين المقيمين من ضريبة الشركات. وبالمثل، فإن أرباح الأسهم وتوزيعات الأرباح الأخرى المستلمة من أشخاص غير مقيمين، إلى جانب المكاسب والخسائر الناتجة عن تحويل أو بيع أو التصرف في الفائدة المشاركة، ومكاسب وخسائر الصرف، ومكاسب وخسائر انخفاض القيمة، وما إلى ذلك، معفاة من الضرائب إذا كانت الشروط استيفاء الإعفاءات من المشاركة.
فعندما يتم الاحتفاظ بالأصول بتكلفة تاريخية، يصبح بوسع دافعي الضرائب أن يختاروا عدم دفع الضرائب على المكاسب المتحققة من عصر ما قبل الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، لدى دافعي الضرائب خيار اتباع أساس التحقيق أو التحقيق، والذي لا ينطبق إلا عندما يقوم دافع الضرائب بإعداد بياناته المالية على أساس الاستحقاق.
لا يتم إلزام الشركات التي تقل إيراداتها الخاضعة للضريبة عن 50 مليون درهم بالحصول على البيانات المالية الموقعة، كما أنها غير ملزمة بالالتزام بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الكاملة. علاوة على ذلك، يمكن ترحيل أي خسائر ضريبية متكبدة إلى أجل غير مسمى بشرط وجود استمرارية للملكية أو استمرارية العمل بنسبة 50 في المائة على الأقل.
توفر هذه الأحكام راحة كبيرة للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، بشرط استيفاء الشروط المختلفة التي يجب الالتزام بها بعناية قبل اختيار أي إعفاء أو إعفاء.
الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
