منظر للمنطقة الحرة بجبل علي. – صورة الملف
تستفيد الشركات التجارية في المناطق الحرة المحددة، بما في ذلك المصدرون والمستوردون، من نسبة الضريبة الصفرية في ضريبة الشركات بغض النظر عن تعاملاتها مع شركات البر الرئيسي، وفقًا للمبادئ التوجيهية الجديدة الصادرة عن هيئة الضرائب الفيدرالية في الإمارات العربية المتحدة.
يقول مانو باليريشال، الرئيس التنفيذي والشريك المؤسس لمجموعة الإمارات للمحاسبين القانونيين، إن هذه الميزة الضريبية لتجار الجملة وتجار أعالي البحار وكذلك المستوردين والمصدرين ستعطي دفعة كبيرة لقطاعي الصادرات والتصنيع في الإمارات العربية المتحدة.
وفقًا لإطار ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الذي تم طرحه في عام 2023، تم تحديد معدل ضرائب بنسبة 9.0 في المائة للدخل السنوي الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375.000 درهم لجميع الشركات. يمكن للشركات المؤهلة في المنطقة الحرة أن تتمتع بمعدل ضريبة صفر على الدخل المؤهل. ومع ذلك، لكي يكونوا مؤهلين للحصول على هذه الميزة، يجب عليهم استيفاء الشروط ذات الصلة التي تحددها السلطات الضريبية. أي دخل غير مؤهل للمناطق الحرة المؤهلة يخضع للضريبة بنسبة 9.0 في المائة.
وقال باليريشال: “على الرغم من أن شركات التوزيع في جميع المناطق الحرة لن تحصل على نسبة الصفر من المزايا المخصصة للأنشطة المؤهلة، إلا أن الشركات التي تقوم بتوزيع السلع أو المواد في المنطقة المحددة يمكنها المطالبة بالمزايا الضريبية، بشرط استيفاء شروط معينة”.
وقد أوضحت المبادئ التوجيهية معاملة الضرائب على السلع التجارية من المناطق الحرة المعينة. وقال: “يمكن للتاجر الذي يستورد البضائع في منطقة حرة معينة مثل جافزا أو دافزا أو منطقة سيف، الذي يستورد البضائع من خارج دولة الإمارات العربية المتحدة لبيعها لعملاء البر الرئيسي، الاستفادة من فوائد بنسبة صفر بشرط أن تتم هذه الواردات من خلال أي مناطق حرة معينة”.
“تقوم العديد من الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بالتجارة في أعالي البحار أو الشحن عبر الموانئ الثالثة. ويعني أنهم يشترون البضائع من الدولة أ، ويقومون بتوزيعها في الدولة ب دون مرور البضائع عبر موانئ الإمارات. وقال بورفي ميهتا، مدير الضرائب الأول في مجموعة المحاسبين القانونيين الإماراتية: “لقد تم التوضيح أيضًا أن الدخل من المبيعات في أعالي البحار سيكون مؤهلاً أيضًا لضريبة بنسبة صفر”.
“هناك توضيح آخر مثير للاهتمام يتعلق بتصدير البضائع. حتى لو قامت شركة المنطقة الحرة المعينة بشراء البضائع من البر الرئيسي وتصديرها إلى عملاء خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن الدخل من هذه المبيعات سيكون مؤهلاً أيضًا لنسبة الصفر. وقالت: “لا يوجد شرط أن تمر البضائع عبر المناطق الحرة المحددة”.
وقال خبراء الضرائب إنه حتى شراء البضائع من البر الرئيسي والمبيعات إلى عميل آخر من البر الرئيسي من خلال منطقة حرة معينة لن يحصل أيضًا على أي مزايا ضريبية. “ومع ذلك، للاستفادة من الإعفاء الضريبي بنسبة صفر، يجب أن يكون التاجر شركة منطقة حرة معينة، وليس في أي مناطق حرة أخرى مثل مركز دبي للسلع المتعددة أو تيكوم.”
ووفقاً لأحكام القانون، يجب على التاجر التأكد من أن العميل الذي بيعت له البضاعة يستخدم البضاعة لإعادة البيع أو المعالجة وإعادة البيع. بمعنى آخر، لا ينبغي أن يكون العميل هو المستخدم النهائي للسلعة.
يقول أجيل فارغيز، مدير أول الضرائب في مجموعة المحاسبين القانونيين الإماراتية: “إذا استخدم العملاء البضائع لاستهلاكهم، فلن يكون المورد/التاجر مؤهلاً للحصول على ضريبة الشركات ذات النسبة الصفرية”.
للحصول على المزايا الضريبية بنسبة صفر، يجب على التاجر في المنطقة الحرة المعينة الحفاظ على جوهر كاف. ويتطلب ذلك أن يتم إجراء نشاط التوزيع في المنطقة الحرة المحددة أو منها؛ يجب أن يكون لدى المنطقة الحرة عدد كاف من الموظفين المؤهلين، وأن تتحمل نفقات العمل داخل المنطقة الحرة المحددة. وهذا يعني أن الشركة يجب أن تعمل من المنطقة الحرة المحددة وليس من البر الرئيسي. إذا لم تعمل الشركة من المنطقة الحرة المعينة وفشلت في استيفاء الجوهر والشروط الإضافية الأخرى المذكورة في القانون في أي سنة معينة، فسوف تفقد أهليتها للحصول على مزايا ضريبية بنسبة صفر للسنوات الأربع القادمة حتى لو استوفت جميع الشروط في السنوات اللاحقة.
يقول فارغيز: “لذلك فهو عام حاسم بالنسبة لكل شركة لتحليل الأهلية في عام 2024 نفسه والتمتع بالمزايا للسنوات القادمة من خلال استيفاء جميع الشروط المطلوبة”.
