كان إنشاء المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة بمثابة خطوة استراتيجية تهدف إلى تعزيز حضور دولة الإمارات العربية المتحدة في السوق العالمية وجذب الاستثمارات الأجنبية. ومع ذلك، لا يزال هناك مفهوم خاطئ شائع يحيط بالمناطق الحرة، خاصة فيما يتعلق بكون المنطقة الحرة معفاة من الضرائب. خلافًا للاعتقاد الشائع، ليست جميع المناطق الحرة معفاة تمامًا من الضرائب، وخاصة ضريبة الشركات. وقد نصت تشريعات مكافحة الإرهاب بشكل واضح على أن المناطق الحرة تخضع للضرائب ما لم تستوف معايير محددة منصوص عليها في القانون.
علاوة على ذلك، فإن معدل الضريبة بنسبة صفر في المائة، والذي يرتبط غالبًا بالمناطق الحرة، لا يتوفر إلا عندما يستمد الكيان دخلاً من معاملة مع شخص آخر في المنطقة الحرة بشرط أن يكون متلقي الخدمة هو المستفيد المستفيد من الخدمة.
هناك مصدر آخر للدخل يمكن أن يستفيد من نظام الصفر في المائة، وهو الدخل المشتق فيما يتعلق بقائمة الأنشطة المؤهلة لنظام المستفيد، مع مراعاة بعض الشروط الأخرى، أي الأنشطة المؤهلة، إلا عندما تكون الإيرادات مستمدة من أنشطة معينة مستبعدة على وجه التحديد من النظام المفيد أي الأنشطة المستبعدة.
إن الانغماس في النقاش حول الموزعين، هو الشرط الأساسي للاستفادة من معدل الضريبة المفيدة بنسبة صفر في المائة، بالنسبة للموزع، وهو أن يحتفظ بملكية المنتجات. وبالتالي، يتم التمييز بين الموزع ووكيل المبيعات الذي لا يحمل ملكية المنتجات وبالتالي فهو غير مؤهل للاستفادة من معدل الضريبة المفيد البالغ صفر في المائة.
لقد تناول الدليل الأخير الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب ('FTA') والمخصص للمناطق الحرة العديد من المناطق الغامضة لتوفير الوضوح التام. أحد هذه الأمثلة هو تضمين تعريف مصطلح “البضائع”. في حين يتم تعريف السلع على أنها عناصر ملموسة ومادية، فقد تم توضيح أن توزيع المنتجات والخدمات غير الملموسة مثل التراخيص والبرمجيات والمنتجات / الخدمات المالية لن يتم تغطيتها ضمن نشاط التوزيع. ومع ذلك، فقد أوضح الدليل أيضًا أنه إذا تم تضمين البرنامج في جهاز لا يمكن تحديد دخله بشكل منفصل، فلا يزال بإمكانه التأهل لنشاط التوزيع.
مجال آخر للتوضيح يتعلق بفرض الضرائب على “مبيعات أعالي البحار” داخل المناطق المحددة. وأوضح الدليل أن شرط استيراد البضائع الأجنبية عبر المنطقة المحددة ينطبق فقط على توزيع البضائع الأجنبية على العملاء في دولة الإمارات العربية المتحدة مما يعني أن نشاط “المبيعات البحرية العالية” الذي يقوم به شخص منطقة حرة معينة سيكون سيتم اعتبار النشاط المؤهل وأي دخل مستمد من هذا النشاط بمثابة دخل مؤهل، أي معدل ضريبة صفر في المائة. لنفترض أن الشركة “أ” تقوم بنشاط توزيع البضائع، من منطقة معينة، وتشتري البضائع من البلد-X وتبيعها مباشرة إلى بائع تجزئة في البلد-Y بعد إضافة علامة، فحتى لو لم تدخل البضائع إلى منطقة معينة منطقة في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإنه لا يزال يعتبر نشاطا مؤهلا.
وقد أكد الدليل أيضًا في عدة حالات على حقيقة أن نشاط التوزيع وهو النشاط المؤهل يجب أن يتم تنفيذه من المنطقة المحددة. وهذا يعني أن البضائع التي يتم تصنيعها في دولة الإمارات العربية المتحدة لا تحتاج إلى المرور عبر منطقة محددة، ومع ذلك، يجب إجراء نشاط التوزيع في أو من منطقة محددة حتى يكون نشاطًا مؤهلاً.
على سبيل المثال، الشركة “أ” هي شخص من المنطقة الحرة في منطقة مخصصة تشتري البضائع من شخص اعتباري في دولة الإمارات العربية المتحدة (خارج المنطقة الحرة) وتبيعها مباشرة إلى شخص اعتباري آخر في دولة الإمارات العربية المتحدة (خارج المنطقة الحرة) بعد إضافة وضع علامة على. في مثل هذه السيناريوهات، حتى لو لم تدخل البضائع المنطقة المحددة، فسيتم اعتبارها نشاطًا مؤهلاً للشركة “أ” نظرًا لأن النشاط يتم تنفيذه من منطقة معينة والبضائع موجودة بالفعل في دولة الإمارات العربية المتحدة. لا ينطبق شرط دخول البضائع الموزعة إلى المنطقة المخصصة إلا في حالة استيراد البضائع إلى دولة الإمارات العربية المتحدة ثم بيعها.
وهناك جانب آخر مثير للاهتمام وهو أن معدل الضريبة المفيدة البالغ صفر في المائة لا يتوفر إلا عندما يتم توفير خدمة التوزيع لعميل ليس “المستخدم النهائي”. إن مفهوم المستخدم النهائي الذي لم يتم تعريفه أو مناقشته في القرارات السابقة، تم تعريفه ومناقشته الآن. يتم تعريف “المستخدم النهائي” على أنه الشخص الذي يستخدم المنتج في النهاية للغرض المقصود منه، سواء كان شخصيًا أو تجاريًا أو صناعيًا. ولضمان الامتثال، تُنصح كيانات المنطقة الحرة بإجراء العناية الواجبة، بما في ذلك إجراءات “اعرف عميلك” (KYC) والحصول على التأكيدات من خلال العقود أو التعهدات.
ومن الضروري تسليط الضوء على أن الحفاظ على الجوهر داخل الكيان، بما في ذلك الأصول الكافية والموظفين والعمليات، أمر بالغ الأهمية للاستفادة من هذه المزايا الضريبية. هناك التزام آخر مهم يجب تسليط الضوء عليه، وهو الشرط الإلزامي لتدقيق البيانات المالية.
في الختام، في حين أن المناطق الحرة توفر العديد من المزايا للشركات، فإن التغلب على تعقيدات الضرائب يتطلب فهمًا شاملاً للقوانين واللوائح المعمول بها.
الكاتب شريك – MICS.
