السؤال الأهم فيما يتعلق بجاهزية الشركات لضريبة الدخل هو ما إذا كان بإمكان المجموعة التي تضم كيانات متعددة أن تشكل مجموعة ضريبية للفترة 2023 أم أنها بحاجة إلى التقييم لعام 2024؟
أدخلت دولة الإمارات العربية المتحدة تحسينًا كبيرًا على نظام ضريبة الشركات لديها من خلال إتاحة خيار للمجموعات التي تضم كيانات متعددة لتشكيل مجموعات ضريبية، وهو هيكل يهدف إلى تبسيط إدارة الضرائب لشركات المجموعة، مما يجعل الامتثال أسهل ويزيد من الكفاءة التشغيلية.
للإجابة على السؤال الأساسي: إذا تم استيفاء جميع الشروط اللازمة لتشكيل مجموعة ضريبية منذ بداية الفترة الضريبية، فيمكن تشكيل المجموعة الضريبية للفترة الضريبية الحالية. ومع ذلك، إذا تم إجراء أي تغييرات هيكلية أو كان من المقرر إجراؤها خلال الفترة الضريبية الحالية لتلبية الشروط، فلا يمكن تشكيل المجموعة الضريبية للسنة الحالية ويمكن تشكيلها فقط للسنة التالية.
إن تشكيل مجموعة ضريبية للشركات في الإمارات العربية المتحدة يوفر العديد من الفوائد، بما في ذلك الامتثال المبسط من خلال التسجيل الموحد وتقديم الإقرارات الموحدة. بالإضافة إلى ذلك، يصبح الامتثال لأسعار التحويل محدودًا للمعاملات داخل مجموعة ضريبية، ويمكن أن يوفر تعويض الخسائر داخل المجموعة مزايا مالية. ومع ذلك، يجب على الشركات أن تدرس بعناية الآثار المترتبة على ذلك، مثل حد الإعفاء الفردي، والقوائم المالية الموحدة الإلزامية، والمسؤوليات المشتركة والمتعددة، والتعقيدات المحتملة في عمليات الدمج والاستحواذ.
قبل اتخاذ قرار بتشكيل مجموعة ضريبية، يجب على الإدارة إجراء تقييم شامل لجميع الإيجابيات والسلبيات المرتبطة بذلك. ويشمل ذلك تقييم المدخرات النقدية المحتملة والتكاليف الإضافية والتأثير الإجمالي على استراتيجية الشركة الضريبية. وسيضمن القرار المستنير أن تكون فوائد تشكيل مجموعة ضريبية متوافقة مع الأهداف المالية الاستراتيجية للشركة واحتياجاتها التشغيلية.
براتيك توسنيوال، شريك، MI Capital Services
لمناقشة الجوانب الإجرائية وتأسيس مجموعة ضريبية في الإمارات العربية المتحدة، يجب على الشركة الأم تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لتضمين نفسها والشركات التابعة لها. للتأهل، يجب أن تكون جميع الشركات الأعضاء كيانات قانونية بموجب قانون الإمارات العربية المتحدة، وتشترك في نفس السنة المالية والمعايير المحاسبية، ويجب ألا تشمل الأشخاص المعفيين أو الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة. يتعين على الشركة الأم أن تمتلك ما لا يقل عن 95 في المائة من رأس المال وحقوق التصويت وأرباح الشركة التابعة. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن للشركة الأم أو الشركة التابعة أن تكون مقيمين ضريبيين في دولة أخرى بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي.
يبدأ سريان تشكيل المجموعة الضريبية اعتبارًا من الفترة الضريبية المحددة في طلب الهيئة الاتحادية للضرائب، ما لم تحدد الهيئة تاريخًا مختلفًا. يجوز حل المجموعة الضريبية بموافقة الهيئة الاتحادية للضرائب أو إذا لم تعد الشركة الأم تفي بمعايير الأهلية. يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب أيضًا أن تأمر بحل الشركة الأم أو إجراء تغييرات عليها بناءً على المعلومات المتاحة.
في هذا الهيكل، تكون الشركة الأم مسؤولة عن تمثيل المجموعة الضريبية وضمان الامتثال لالتزامات ضريبة الشركات. تتحمل كل من الشركة الأم والشركات التابعة لها التزامات مشتركة ومتضامنة فيما يتعلق بضريبة الشركات خلال الفترات التي تكون فيها جزءًا من المجموعة.
يختلف خيار تشكيل مجموعة ضريبية من كيان إلى آخر، ويُعد التقييم التفصيلي أمرًا ضروريًا لاتخاذ خيار مدروس. ومن خلال فهم الفروق الدقيقة لأحكام تشكيل المجموعات الضريبية، يمكن للشركات تعزيز كفاءة الامتثال وتعزيز مكانتها في بيئة الضرائب التنافسية في الإمارات العربية المتحدة.
(براتيك توسنيوال، مدير MICS)
