ضريبة الشركات في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة: كل ما تريد معرفته

الخليج تايمز تتحدث إلى الخبراء لتوضيح شكوك المستثمرين

في قرار تاريخي صدر في الأول من يونيو ، أدخلت دولة الإمارات ضرائب الشركات العاملة في الدولة. وتعد هذه الخطوة خطوة مهمة في جهود الإمارات لتنويع مصادر دخل الحكومة ، حيث تسعى إلى الابتعاد عن الاقتصاد القائم على الهيدروكربونات.

تعد المناطق الحرة مكونًا رئيسيًا لجهود التنويع الاقتصادي لدولة الإمارات العربية المتحدة ، وقد تم ذكر المناطق بشكل دقيق بموجب أحكام محددة من القانون. تتحدث صحيفة الخليج تايمز مع الدكتور نبيل أحمد ، الشريك في DVS للاستشارات الإدارية وسيدهارث كوهلي ، المؤسس والرئيس التنفيذي لشركة Indigenesis Consulting ، للحصول على فكرة واضحة عما يجب أن تفعله المناطق الحرة للامتثال لقواعد ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. مقتطفات من المقابلة:

ما هي القواعد واللوائح المحددة المتعلقة بالخضوع للضريبة على الشركات العاملة في المناطق الحرة بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

نبيل احمد: التشريع الذي سيحكم الخضوع الضريبي للشركات والأعمال في جميع أنحاء الإمارات العربية المتحدة ، هو المرسوم الاتحادي بقانون رقم 47 لعام 2022 بشأن فرض الضرائب على الشركات والشركات (“قانون CT”). الفصل الخامس – تتناول المادة 18 من القانون تحديدًا الأشخاص المؤهلين للمنطقة الحرة (QFZP) ، حيث تكون الخضوع للضريبة في QFZP بمعدل ضريبة بنسبة صفر بالمائة ، إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة فيها. قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023 بشأن تحديد الدخل المؤهل لشخص المنطقة الحرة المؤهل لأغراض قانون مكافحة الإرهاب والقرار الوزاري رقم. 139 لعام 2023 فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة ، فإن أغراض قانون مكافحة الإرهاب تعطي فهمًا شاملاً للخضوع الضريبي لشركات المناطق الحرة.

سيدهارت كوهلي: يمكن للشركات العاملة في المناطق الحرة الاستفادة من ضريبة بنسبة صفر في المائة على الدخل من تنفيذ “الأنشطة المؤهلة”. سيتم تسميتهم بشخص مؤهل في المنطقة الحرة (“QFZP”) بشرط أن يحتفظوا بمضمون مناسب في المنطقة الحرة ، ولم يتم اختيارهم على وجه التحديد لفرض ضرائب عليهم ، واتباع لوائح تسعير التحويل واستيفاء متطلبات خفض الحد الأدنى (الموضح أدناه). يتعين على جميع شركات المنطقة الحرة تسجيل ضريبة الشركات وتقديم الإقرارات الضريبية للشركات.

اشرح مفاهيم الدخل المؤهل والنشاط المؤهل والأنشطة المستبعدة فيما يتعلق بكيانات المنطقة الحرة؟

نبيل احمد: كان قرار مجلس الوزراء بشأن ماهية الدخل المؤهل هو القرار الأكثر انتظارًا بعد دخول قانون مكافحة الإرهاب حيز التنفيذ. الدخل المؤهل على النحو المنصوص عليه بموجب القرار الوزاري رقم. يُعرّف 139 من عام 2023 بأنه الدخل من المعاملات مع الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة والأشخاص غير المقيمين في المنطقة الحرة ، (سواء كان ذلك محليًا أو أجنبيًا) ولا يشمل الأنشطة المستبعدة.

نبيل أحمد ، شريك في DVS Management Consultancy (يسار) وسيدهارث كوهلي ، المؤسس والرئيس التنفيذي لشركة Indigenesis Consulting. – الصور الموردة

تم ذكر الأنشطة المؤهلة في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لعام 2023 ، والذي يعطي قائمة بـ 13 نشاطًا تم إجراؤها بواسطة QFZP كأنشطة تأهيل. الأنشطة المؤهلة هي: تصنيع وتجهيز السلع أو المواد ، وحيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، والملكية ، وإدارة وتشغيل السفن ، وإعادة التأمين وخدمات إدارة الأموال ، وخدمات إدارة الثروات والاستثمار ، وخدمات المقر للأطراف ذات الصلة ، وخدمات الخزينة والتمويل. إلى الأطراف ذات الصلة ، وتمويل وتأجير الطائرات ، وتوزيع السلع أو المواد في أو من منطقة معينة إلى العميل الذي يعيد بيع هذه السلع أو المواد ، والخدمات اللوجستية وأخيرًا أي أنشطة ثانوية للأنشطة المدرجة.

تشمل الأنشطة المستبعدة أي معاملات مع الأشخاص الطبيعيين ، والأنشطة المصرفية ، وأنشطة التأمين ، والتمويل وأنشطة التأجير ، ملكية أو استغلال الممتلكات غير المنقولة ، بخلاف الممتلكات التجارية الموجودة في منطقة حرة حيث يتم إجراء المعاملة فيما يتعلق بهذه الممتلكات التجارية مع الآخرين. الأشخاص في المنطقة أو ملكية أو استغلال أصول الملكية الفكرية.

سيدهارت كوهلي: ببساطة ، لن تدفع شركة المنطقة الحرة أي ضريبة على الدخل الناتج عن القيام بأنشطة مؤهلة. تم تعريف QI الآن ليشمل:

(ط) الدخل المتأتي من المعاملات مع الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة ، باستثناء الدخل المتأتي من “الأنشطة المستبعدة” ؛ (2) الدخل المتأتي من المعاملات مع شخص من خارج المنطقة الحرة ، ولكن فقط فيما يتعلق “بالأنشطة المؤهلة” ؛ و (3) أي دخل آخر بشرط أن يلبي برنامج QFZP متطلبات الحد الأدنى (الموضحة أدناه). تشمل الأنشطة المؤهلة التصنيع وملكية وإدارة السفن وخدمات إدارة الأموال وما إلى ذلك.

يمكن الرجوع إلى القائمة الكاملة والمحددة للأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة من القرار الوزاري رقم. 139 من عام 2023 بشأن الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة وقرار مجلس الوزراء رقم. 55 من 2023 على الدخل المؤهل.

ما هو الحد الأدنى لمتطلبات المعاملات مع كيانات البر الرئيسي التي يمكن أن تؤثر على حالة الإعفاء الضريبي لشركات المنطقة الحرة ، وما هي العواقب المحتملة؟

نبيل احمد: ستتأثر حالة الإعفاء الضريبي في QFZP في حالة الدخل المنسوب إلى منشأة محلية دائمة (“DPE”) ، أو مؤسسة أجنبية دائمة (“FPE”). وهذا يعني بالتالي أن الدخل المنسوب إلى فرع البر الرئيسي سيظل خاضعًا للضريبة بنسبة 9 في المائة. ومع ذلك ، لن يؤدي هذا إلى استبعاد QFZP من الاستفادة من معدل تحويل نقدي بنسبة صفر في المائة على الدخل المؤهل أو تضمينه في اختبار الحد الأدنى. يمكن أن تستفيد QFZP من معدل ضريبة الشركات بنسبة صفر في المائة عندما يتم إنشاء الدخل الخاضع للضريبة من منطقة المنطقة الحرة ويكون دخلًا مؤهلاً. سيُطلب من البرنامج QFZP الاحتفاظ بحسابات منفصلة ، أحدهما لبرنامج QFZP والآخر للبر الرئيسي لتوثيق المعاملات.

تسمح عتبة De-Minimis بفرض ضرائب على الإيرادات “غير المؤهلة” التي تشمل الدخل من “الأنشطة المستبعدة” ومن الأنشطة (بخلاف “الأنشطة المؤهلة”) مع شخص من خارج المنطقة الحرة ، بحيث يتم فرض ضرائب عليها بنسبة صفر بالمائة بشرط الحصول على الإيرادات المؤهلة من قبل QFZP في فترة ضريبية لا تتجاوز 5٪ من إجمالي إيرادات QFZP في تلك الفترة الضريبية أو 5 ملايين درهم ، أيهما أقل.

سيؤدي عدم الامتثال للشروط المذكورة في CT وقرارات مجلس الوزراء إلى فرض ضريبة دخل على الشركات بنسبة 9 في المائة لمدة لا تقل عن خمس سنوات.

سيدهارت كوهلي: يجب على شركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، عند إجراء المعاملات مع البر الرئيسي ، التأكد من أن المعاملات تندرج ضمن قائمة “الأنشطة المؤهلة” التي حددها مجلس الوزراء ولا تندرج ضمن قائمة الأنشطة المستبعدة. يؤدي عدم تلبية هذه المتطلبات إلى فقدان وضع المنطقة الحرة للعام الحالي والسنوات الأربع اللاحقة. تُستثنى الإيرادات التي تُعزى إلى منشأة محلية دائمة أو مؤسسة أجنبية دائمة لشخص مؤهل في المنطقة الحرة والعائدات المتأتية من الممتلكات الواقعة في المنطقة الحرة المعنية من متطلبات الحد الأدنى لأن هذه المداخيل تخضع لنظام ضرائب الشركات القياسي في دولة الإمارات العربية المتحدة.

ما هي الأسئلة الشائعة الأخرى أو مجالات عدم اليقين لدى الشركات العاملة في المناطق الحرة فيما يتعلق بقواعد ضريبة الشركات؟

نبيل احمد: أحد الشروط التي تتطلب الامتثال لشخص المنطقة الحرة ليكون مؤهلاً كبرنامج QFZP هو الامتثال لمبدأ الخصوصية ووثائق تسعير التحويل (TP). لا يمكنني أن أقول مجالات عدم اليقين ولكن مجالات الاهتمام للشركات تتمحور حول تقييم الهيكل الحالي للشركات وسياسات تسعير التحويل لضمان عدم خسارة الفوائد. اضطرت العديد من الشركات بعد إصدار قانون مكافحة الإرهاب إلى إجراء تقييم للأثر على الهيكل الحالي للشركات في المناطق الحرة حيث توجد قيود على الاستفادة من الإعفاءات الضريبية الجماعية والضرائب على معاملات كيانات البر الرئيسي.

سيدهارت كوهلي: يمكن أن تكون الخضوع للضريبة على دخل الخدمة الذي تحصل عليه شركات المناطق الحرة من الصادرات غامضًا ، مما يستلزم توضيحًا من السلطات. قد تتطلب عتبات مثل حد الدخل البالغ 375000 درهم ، والحد 5 ملايين درهم بموجب حساب الحد الأدنى ، وعتبة 12 مليون درهم للحد الأقصى للفائدة ، والحد الأقصى البالغ 3 مليون درهم للتأهل للإعفاء من الأعمال الصغيرة تقسيمًا نسبيًا في حالة حدوث التأسيس أو التصفية ضمن سنة. ولمعالجة هذه التعقيدات ، يصبح الحصول على توضيحات من السلطات المختصة أمرًا حاسمًا للتفسير الدقيق للوائح الضريبية وتنفيذها.

كيف يمكن للشركات في المناطق الحرة تحديد دخلها الخاضع للضريبة وضمان الشفافية في ممارساتها المحاسبية للتخفيف من أعباء الامتثال؟

نبيل احمد: يلزم وجود برنامج QFZP ، من أجل الحفاظ على معدل الضريبة بنسبة صفر في المائة ، لإعداد البيانات المالية المدققة والاحتفاظ بها. إعادة الهيكلة الداخلية لضمان الامتثال الضريبي يمكن تحقيقه من خلال إنشاء قسم جديد أو توسيع قسم الحسابات الحالي للحصول على تقسيم / تخصيص مناسب للمصروفات المتكبدة لكسب الدخل المؤهل والإيرادات الأخرى. سيحتاج برنامج QFZP أيضًا إلى مراجعة المعاملات / الترتيبات مع الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين نظرًا لأن الامتثال لمبدأ الاستخدام الحر ووثائق تسعير التحويل (TP) هو تفويض بموجب قانون مكافحة الإرهاب. إن الالتزام بالخطوات المذكورة أعلاه من شأنه أن يضمن أن برنامج QFZP مجهز بشكل جيد لضمان الشفافية الضريبية وتخفيف أعباء الامتثال.

سيدهارت كوهلي: يتعين على شركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة تحديث أنظمة المحاسبة الخاصة بها ودمجها لتسهيل إعداد التقارير الدقيقة وتحديد الإيرادات المؤهلة وغير المؤهلة. وهذا يتطلب تكييف الأنظمة ، وتخصيص الموارد ، وإجراء اختبارات شاملة ، وتوفير تدريب شامل للموظفين. تضمن هذه الإجراءات الانتقال السلس والتنفيذ الناجح للتغييرات الضرورية. هناك الكثير من الشركات التي تعمل بنشاط على تطوير حلول برمجية لن تضمن الامتثال فحسب ، بل تعزز أيضًا الشفافية والدقة في إعداد التقارير للمناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة.

ما هي الإستراتيجيات أو الإجراءات التي يجب على شركات المنطقة الحرة التفكير في تنفيذها لتحسين عملياتها قبل المرحلة القادمة من نظام ضريبة الشركات؟

نبيل احمد: يسري قانون مكافحة الإرهاب اعتبارًا من 1 يونيو 2023 ، وبالتالي فإن آليات المحاسبة والتدقيق الدقيقة هي مطلب لا غنى عنه لشركات المنطقة الحرة. كان من المفترض أن يتم التعامل مع الإعلان عن التحويلات النقدية في بداية عام 2022 واستخدامه كفرصة لمراجعة الجوانب القانونية والمالية والحوكمة والمخاطر للأعمال لأن لها تأثيرًا سببيًا على قرار الإدارة والنتائج المالية. يجب مراجعة وتحديث جميع مجالات الهيكلة والتعاقد والتجارة والتوظيف ، مع الأخذ في الاعتبار قانون الضرائب الجديد. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعادة النظر في تدفقات المعاملات والمسائل المالية والحوكمة والسياسة لضمان الاستعداد الضريبي.

سيدهارت كوهلي: عند ظهور ضريبة الشركات ، من بين أمور أخرى ، يجب أن يكون الجانب الأساسي لجميع الأنشطة التي تتعهد بها كيان المنطقة الحرة هو الامتثال للوائح تسعير التحويل ، أي قياس معاملاتها مع الأطراف ذات الصلة بسعر متكافئ. يجب النظر في أي إعادة ضبط كبيرة في العمليات في ضوء الأحكام العامة لمكافحة إساءة الاستخدام المنصوص عليها في نظام ضريبة الشركات. ومع ذلك ، فإن الحد الأدنى الذي يمكن أن يفعله كيان المنطقة الحرة هو تحليل مصادر دخلهم ، ومراجعة الهياكل القانونية ، وتقييم هيكلة المعاملات ، وضمان متطلبات الامتثال والوثائق اللازمة بمساعدة مستشار ضريبي.