هناك ستة شروط لتصنيف شخص المنطقة الحرة على أنه QFZP
ينص قانون ضريبة الشركات الإماراتي (قانون الإمارات العربية المتحدة CT) على أن ضريبة الشركات بنسبة صفر بالمائة (CT) تنطبق على الدخل المؤهل (QI) لشخص المنطقة الحرة المؤهلة (QFZP) ، والدخل غير المؤهل (NQI) من تخضع QFZP لضريبة بنسبة 9٪.
في مقالنا السابق ، أثبتنا أن هناك ستة شروط لتصنيف شخص المنطقة الحرة على أنه QFZP. لقد توصلنا إلى أنه من بين أمور أخرى ، إذا كان البرنامج QFZP يجري أي معاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة ، فسيتم تصنيف جميع دخله من هذه المعاملات على أنه QI باستثناء الدخل من الأنشطة المستبعدة. يثير هذا الاستنتاج أسئلة حول الأنشطة المستبعدة ، وفي هذه المقالة ، قمنا بتغطية هذه الأنشطة بالتفصيل.
المادة 3 من القرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 (القرار) تتضمن التفاصيل الكاملة للأنشطة المستبعدة. توضح المادة 3 (1) (أ) أنه إذا كانت QFZP تحمل أي معاملة مع الشخص الطبيعي ، فلن يتم اعتبار أي دخل من هذه المعاملات على أنه تحسين الجودة باستثناء الدخل من (1) ملكية وإدارة وتشغيل السفن ( 2) خدمات إدارة الأموال والثروة والاستثمار التي تخضع للرقابة التنظيمية للسلطة المختصة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، و (3) تمويل وتأجير الطائرات ، بما في ذلك خدمات المحركات والمكونات القابلة للتدوير المقدمة للأشخاص الطبيعيين. يعني ، أن الدخل من المعاملة مع الأشخاص الطبيعيين سيكون NQI باستثناء الدخل من أعلاه ، والذي سيولد تحسين الجودة.
تعتبر الخدمات المصرفية والتأمين المقدمة من قبل QFZP والتي تخضع للإشراف التنظيمي للسلطة المختصة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، جزءًا من الأنشطة المستبعدة وأي دخل ناتج عن هذه المعاملات سيتم تصنيفها على أنها NQI. ومع ذلك ، إذا كانت QFZP تقدم خدمات إعادة التأمين ، فسيتم تصنيف أي دخل من هذه الخدمات على أنه QI. يعني أن دخل البنوك وشركات التأمين في المنطقة الحرة سيكون NQI ، باستثناء الدخل من خدمات إعادة التأمين التي تقدمها شركات التأمين. علاوة على ذلك ، أثار هذا سؤالاً حول الخدمات المصرفية والتأمينية التي تقدمها QFZP والتي لا تخضع للإشراف التنظيمي للسلطة المختصة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، والتي ستكون مؤهلة كـ QI أو NQI. يمكننا أن نفسر من صياغة القرار أنه سيكون تحسين الجودة.
أنشطة التمويل والتأجير التي تخضع للرقابة التنظيمية للسلطة المختصة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، مستبعدة من الأنشطة وأي دخل من هذه الخدمات سيتم تصنيفها على أنها NQI باستثناء الخزينة وخدمات التمويل المقدمة إلى الأطراف ذات الصلة وتمويل وتأجير خدمات الطائرات. بما في ذلك خدمات المحركات والمكونات القابلة للتدوير والتي ستولد QI.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
سيتم تصنيف أي دخل ناتج عن ملكية أو استغلال الممتلكات غير المنقولة من قبل QFZP على أنه NQI باستثناء الدخل من الممتلكات التجارية غير المنقولة القائمة على المنطقة الحرة والتي لا يتم استخدامها لأغراض الإقامة ويتم إجراء المعاملة مع شخص آخر بالمنطقة الحرة. من الواضح أن الدخل من الفنادق والشقق المخدومة والعقارات السكنية التي تم إنشاؤها مع الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة سيتم تصنيفها على أنها NQI حيث يتم استخدامها لأغراض الإقامة. يمكن أن تكون الصفقة في شكل بيع وتأجير الممتلكات.
سيتم تصنيف الدخل الناتج عن ملكية أو استغلال أصول الملكية الفكرية على أنه أنشطة مستبعدة ، وأي دخل ناتج عن هذه الأنشطة سيخضع للضريبة بنسبة تسعة بالمائة. تعني أصول الملكية الفكرية أي حق في الأصول غير الملموسة ، مثل حقوق النشر وبراءات الاختراع والعلامات التجارية والعلامات التجارية والمعرفة الفنية ، والتي يكسب منها الأشخاص الخاضعون للضريبة دخلًا محددًا بشكل منفصل.
إذا كانت QFZP تؤدي أي أنشطة إضافية لتنفيذ الأنشطة الرئيسية (الأنشطة التابعة) كما هو مذكور أعلاه ، فإن أي دخل ناتج عن هذه الأنشطة سيكون له نفس معاملة معاملة النشاط الرئيسي.
باختصار ، ستؤدي جميع أنشطة QFZP مع الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة إلى إنشاء QI الذي سيخضع للضريبة بنسبة 0٪ باستثناء الدخل من الأنشطة المستبعدة التي ستخضع للضريبة بنسبة 9٪. يجب أن يعرف QFZP عملائهم وطبيعة المعاملات معهم لتطبيق الضريبة بشكل صحيح.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لصحيفة الخليج وإنما رأي شخصي للكاتب. لأية استفسارات / توضيحات ، يرجى الكتابة إلى الكاتب على [email protected].
