هل أنت مستعد لتدقيق ضريبة القيمة المضافة؟

ترتكب العديد من الكيانات خطأ الجمع بين معاملات متعددة وتسجيل بند واحد

أوجوال كومار باورا، الشريك المساعد في شركة WTS Dhruva Consultants (يسار) وتانيش دوشي، المدير التنفيذي في شركة Dhruva Consultants

منذ يناير 2018، سمع الجميع عن عمليات تدقيق ضريبة القيمة المضافة التي سترى النور يومًا ما. ومع ذلك، بعد الإعلان عن ضريبة الشركات في يناير 2022، تحول التركيز فجأة من ضريبة القيمة المضافة إلى ضريبة الشركات. لم يولي العديد من المديرين الماليين ورؤساء الضرائب اهتمامًا كبيرًا لبعض التعديلات التي أدخلت على قانون ضريبة القيمة المضافة في ديسمبر 2022 والتي منحت الهيئة الاتحادية للضرائب سلطة تدقيق حسابات دافعي الضرائب لفترة إضافية مدتها أربع سنوات في حالة إصدار إشعار التدقيق قبل نهاية العام. السنة الخامسة.

نظرًا لتمديد فترة القيود، فقد تم إصدار إشعارات تدقيق لضريبة القيمة المضافة لعدد كبير من دافعي الضرائب. اعتمادًا على التعقيدات والإيرادات والحجم والصناعة، يتم إصدار أحد أنواع الإشعارات الثلاثة:

1.لجميع الفترات الضريبية التي تبدأ من يناير 2018 حتى ديسمبر 2020

2.لجميع الفترات الضريبية التي تبدأ من يناير 2018 إلى ديسمبر 2018

3.الفترة الضريبية النموذجية بين يناير 2018 حتى ديسمبر 2020

يكون إشعار التدقيق مصحوبًا باستبيان يتضمن المعلومات الأساسية مثل تفاصيل النظام المحاسبي، والمستشار الضريبي، وإمدادات FOC، والديون المعدومة، وما إلى ذلك. ويوجد نموذج بيانات المعاملات الذي يلتقط جميع تفاصيل البنود المتعلقة بالإمدادات (المحلية وكذلك الصادرات) والمشتريات (المحلية والواردات)، والتوريدات خارج النطاق، وما إلى ذلك. يجب تسجيل جميع هذه المعاملات بمعلومات كاملة مثل رقم التسجيل الضريبي، ورقم الفاتورة، والإقرارات الجمركية، والإيرادات والمصروفات مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقابل، وما إلى ذلك.

ترتكب العديد من الكيانات خطأ الجمع بين معاملات متعددة وتسجيل بند واحد. وهذا أمر شائع جدًا بالنسبة للمصروفات النثرية وهو طريقة غير صحيحة للتسجيل من منظور ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى التفاصيل التفصيلية المتعلقة بالمعاملة، يجب أيضًا تقديم البيانات المالية وتسويات ميزان المراجعة وهياكل المجموعة وقائمة الإيرادات وما إلى ذلك. هناك خطأ شائع آخر وهو إعداد أساس التسوية لدفاتر ضريبة القيمة المضافة فقط. بالإضافة إلى الدفاتر، يجب تقديم تفاصيل الإيرادات المعلنة في الحاجة المالية. والقصد من ذلك هو تقييم ما إذا كانت الإيرادات المسجلة في إقرار ضريبة القيمة المضافة تتوافق مع الإيرادات المسجلة في البيانات المالية. في حالة وجود أي اختلاف، يجب إعداد التسويات عن طريق فصل الإيرادات المستحقة والدخل خارج النطاق وما إلى ذلك عن المبالغ التي تم الكشف عنها في إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب القيام بهذه المهمة الضخمة لكل فترة ضريبية والتي يجب أن تتوافق في النهاية مع البيانات المالية المدققة. في حالة TRN المجمعة لضريبة القيمة المضافة، يجب توسيع هذا النشاط لكل كيان خاضع للضريبة. لا يؤثر الإبلاغ النهائي عن الإيرادات على التزام ضريبة المخرجات فحسب، بل يؤثر أيضًا على توزيع ضريبة المدخلات لكل فترة ضريبية.

ومن المثير للاهتمام أن نلاحظ، بصرف النظر عن المعلومات العامة، أن اتفاقية التجارة الحرة تطلب أيضًا تفاصيل خاصة بالصناعة. على سبيل المثال، يُطلب من دافعي الضرائب العاملين في العقارات تفاصيل الملكية المستفيدة لمشاريع البنية التحتية، وقائمة الأراضي المملوكة، والمشاريع قيد التطوير، والوحدات المباعة على الخارطة، وما إلى ذلك. وتساعد هذه المعلومات مدقق الضرائب في تحليل المعاملات والمعاملات الضريبية المقابلة المعتمدة . على سبيل المثال، قد يكون هناك سيناريو حيث تنتمي الأرض إلى كيان واحد ويتم بناء البنية التحتية من قبل الكيان الآخر على الأرض. ويقوم الكيان الثاني أيضًا باسترداد ضريبة المدخلات على مصاريف البناء، مما يؤدي إلى جوانب متعددة مثل التوريد المفترض من كيان إلى آخر أو من يملك ملكية البنية التحتية. والجانب الآخر هو ما إذا كان التوريد الأول قد حدث خلال ثلاث سنوات من تاريخ الانتهاء، وما إلى ذلك، وبالتالي التعرضات الضريبية المقابلة له. يعد حدث تاريخ الانتهاء موضوعًا مختلفًا للمناقشة. وأخيرًا، تظل المناقشات التي تدور فيها الكيانات كوكلاء معلنين أو غير معلنين نقطة خلاف دائمًا. جميع السيناريوهات المذكورة أعلاه تؤدي إلى معاملة ضريبية مختلفة تؤثر بأثر رجعي.

لقد شجعت اتفاقية التجارة الحرة دائمًا دافعي الضرائب على تصحيح أخطاء الماضي والامتثال للضرائب. وقد أصدرت أكثر من 100 وثيقة عامة لتوفير الوضوح بشأن القضايا الضريبية لمساعدة دافعي الضرائب. ومع ذلك، أثناء المراجعة، قد يتم التوصل إلى بعض السيناريوهات التي تتطلب مزيدًا من الوضوح. وفي مثل هذه الحالات، يجب على دافعي الضرائب صياغة ورقة موقف للحصول على توضيح خاص من منطقة التجارة الحرة. إنها آلية أخرى لمساعدة دافعي الضرائب حيث يمكن طلب آراء اتفاقية التجارة الحرة بشأن المعاملة. في المتوسط، قد يستغرق التوضيح الخاص ما يصل إلى شهر أو شهرين (إجماليًا)، لذا يجب أخذ الوقت المناسب في الاعتبار أثناء الاستعداد.

تم تخفيض العقوبات المفروضة على الإفصاحات الطوعية بشكل كبير (من ~ 300٪ إلى ~ 50٪) اعتمادًا على السنة التي حدث فيها الخطأ. ومع ذلك، إذا تم تصحيح الخطأ بعد إصدار إشعار التدقيق، فقد يتم فرض عقوبة أعلى (تصل إلى 200٪). والقصد من ذلك هو أن دافعي الضرائب يجب أن يضمنوا قدرًا كبيرًا من الاهتمام والتركيز على الامتثال الضريبي والحوكمة، وتصحيح أي أخطاء في الوقت المناسب. وفي حالة المماطلة، لا ينبغي الاستفادة من العقوبات المخففة.

ويجب تقديم جميع المعلومات المطلوبة في الإشعار خلال 10 أيام عمل. ومع التعرض لعقوبات عالية والوقت المحدود لتقديم البيانات، فقد حان الوقت لدافعي الضرائب لتقييم مدى استعدادهم داخليًا من خلال تحديد التعرض وحل الأخطاء السابقة والتركيز على الوثائق والبيانات، والاستعداد في النهاية لتدقيق ضريبة القيمة المضافة.