أي لاعب عقاري يمارس أعماله في دولة الإمارات العربية المتحدة كشخص طبيعي يخضع لنفس الضريبة
تشتمل صناعة العقارات على لاعبين مختلفين مثل المطورين والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء، ولكل منهم أدوار محددة. يمكن تصنيف الأطراف إلى أشخاص مقيمين أو غير مقيمين. ويمكن أيضًا تصنيف الأطراف المقيمة كأشخاص اعتباريين مقيمين أو أشخاص طبيعيين مقيمين.
ويشار إلى أي مطور أو مقاول أو مقاول من الباطن أو وسيط مسجل كشركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة عامة وما إلى ذلك والتي تتمتع بشخصية اعتبارية منفصلة عن مالكها بالشخص الاعتباري. وإذا كانت هذه الشركة مسجلة في منطقة حرة، فإنها تُعرف بالشخص الاعتباري للمنطقة الحرة. يُطلق على شخص المنطقة الحرة الذي يستوفي معايير شخص المنطقة الحرة المؤهل اسم “شخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP).” تخضع الأطراف الاعتبارية المقيمة التي تم تأسيسها في دولة الإمارات العربية المتحدة أو خارجها ولكن يتم التحكم فيها وإدارتها من داخل دولة الإمارات العربية المتحدة لضريبة الشركات (CT) على دخلها الخاضع للضريبة في جميع أنحاء العالم. يعتبر الشخص الذي يعمل كمؤسسة فردية أو شركة مدنية أو شراكة فردية أو صاحب عمل حر دون شخصية اعتبارية منفصلة عن أصحابها ولكن يمارس الأعمال التجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة شخصًا مقيمًا طبيعيًا. ويكون هؤلاء الأفراد مسؤولين عن دفع التحويلات النقدية على دخلهم العالمي المتعلق بأعمالهم في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط.
هذه هي القواعد العامة لتطبيق ضريبة الشركات، ولكن هناك بعض الاستثناءات والقواعد الخاصة. أي لاعب عقاري، مثل وسيط عقاري أو مقاول عقاري، يمارس أعمالًا تجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة كشخص طبيعي يخضع لنفس الضريبة بغض النظر عن موقعه. هؤلاء الأفراد ليسوا مسؤولين عن دفع ضريبة الشركات ولا يُطلب منهم التسجيل إذا كان دخلهم الإجمالي لا يتجاوز مليون درهم خلال السنة الميلادية. إذا كانت إيرادات أعمالهم السنوية تصل إلى 3 ملايين درهم في الفترات الضريبية الحالية وأي فترات ضريبية سابقة، فيمكنهم الاستفادة من إعفاء الشركات الصغيرة من ضريبة الشركات للفترات الضريبية التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026. إذا تجاوزت إيرادات أعمالهم السنوية 3 ملايين درهم، ويطبق معدل ضريبة الشركات بنسبة صفر في المائة على أول 375.000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة، وأي دخل يزيد عن 375.000 درهم يخضع لمعدل ضريبة بنسبة 9 في المائة.
والإعفاء المذكور سابقاً، حيث يصل إجمالي الدخل إلى مليون درهم، غير متاح للأشخاص الاعتباريين. ومع ذلك، يمكنهم الاستفادة من إعفاء الشركات الصغيرة للفترات الضريبية التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026 إذا كانت إيرادات أعمالهم السنوية تصل إلى 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية الحالية وأي فترة ضريبية سابقة. إذا لم يكن المطورون والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء وما إلى ذلك من المناطق الحرة المؤهلة ولم يختاروا أو لا يمكنهم اختيار إعفاء الشركات الصغيرة، فسيتم تطبيق معدل ضريبة الشركات بنسبة صفر في المائة على دخلهم الخاضع للضريبة البالغ 375.000 درهم. أي دخل خاضع للضريبة يتجاوز 375.000 درهم يخضع لضريبة بنسبة 9%. ومع ذلك، إذا كانت مناطق حرة حرة، فمن المهم النظر في النشاط الذي يقومون به، والممتلكات التي يتعاملون معها، والطرف الذي يتعاملون معه في دولة الإمارات العربية المتحدة، لأن هذه العوامل يمكن أن تؤثر على التزاماتهم الضريبية.
إذا كان المطورون العقاريون والمقاولون والمقاولون من الباطن والوسطاء وما إلى ذلك من المناطق الحرة المؤهلة ويشاركون في معاملات مع شخص آخر في المنطقة الحرة، فإن دخلهم من هذه الأنشطة يعتبر دخلاً مؤهلاً (QI) ما لم يندرج ضمن فئة الأنشطة المستثناة . ومن ناحية أخرى، إذا أجروا معاملات مع أشخاص خارج المنطقة الحرة، فإن جميع دخلهم سيكون دخلاً غير مؤهل (NQI)، باستثناء الدخل المشتق من الأنشطة المؤهلة التي لا تعتبر أنشطة مستبعدة.
لا ينطبق المبدأ العام المذكور سابقًا على الدخل المشتق من المؤسسات الدائمة المحلية أو المؤسسات الأجنبية الدائمة أو الدخل الناتج عن ملكية أو استغلال الممتلكات غير المنقولة السكنية في المنطقة الحرة أو الممتلكات التجارية غير المنقولة في المنطقة الحرة حيث يتم إجراء المعاملة مع منطقة غير حرة شخص. ويخضع هذا الدخل للمطورين العقاريين المؤهلين في المنطقة الحرة، والمقاولين، والمقاولين من الباطن، والوسطاء، وما إلى ذلك، للضريبة بنسبة تسعة بالمائة ولن يؤثر على الحد الأدنى.
تنص المادة 3 (1) (هـ) من القرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 على أنه يستبعد نشاط ملكية أو استغلال الأموال غير المنقولة، إلا أن ملكية أو استغلال العقارات التجارية الواقعة في منطقة حرة يتم فيها التعامل فيما يتعلق بهذه العقارات التجارية لا يتم استبعاد نشاط الملكية مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة ولكنه سيولد تحسين الجودة.
تم تعريف كلمة “الملكية التجارية” على أنها “ملكية غير منقولة أو جزء منها” تستخدم حصراً للأعمال التجارية؛ أو أغراض النشاط التجاري؛ ولا يستخدم كمكان إقامة أو إقامة بما في ذلك الفنادق والموتيلات ومؤسسات المبيت والإفطار والشقق الفندقية وما في حكمها.
ولم يتم تعريف كلمة “استغلال الملكية” في القانون، لكن يمكن الافتراض أنها تشير إلى استخدام الملكية لتحقيق منفعة اقتصادية. يمكن أن يشمل ذلك أنشطة مثل تأجير عقار، أو استخراج الموارد من العقار، أو استخدام العقار لأغراض تجارية. يمكن أن يشير استغلال الممتلكات أيضًا إلى تطوير الممتلكات.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
بناءً على أحكام ومتطلبات القانون المذكورة أعلاه، سنستكشف في مقالاتنا القادمة، أولاً، هل العقار المستعمل يندرج تحت تعريف العقارات التجارية أم أن التطويرات العقارية التجارية القادمة في المنطقة الحرة تعتبر عقارات تجارية؟ ثانيا هل جرد المطورين يندرج تحت العقار التجاري؟ ثالثًا، هل الدخل الذي يحصل عليه المطورون العقاريون المؤهلون في المنطقة الحرة والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء من الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة والذي يعزى إلى العقارات التجارية في المنطقة الحرة التي لا تستخدم لأغراض السكن أو المعيشة يعتبر دخلاً مؤهلاً؟
ستكون المنشأة الدائمة (PE) للمطورين العقاريين والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء وغيرهم عرضة للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة مثل الشخص الاعتباري في دولة الإمارات العربية المتحدة ولكن دخلهم المنسوب إلى المؤسسة الدائمة سيخضع للضريبة في الإمارات العربية المتحدة بدلاً من الدخل العالمي للشخص. إذا كان الشخص غير المقيم يحصل على أي دخل من مصدر في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإنه سيخضع لضريبة مقتطعة بنسبة صفر في المائة، وفي حالة وجود أي علاقة في دولة الإمارات العربية المتحدة، مثل الاستثمار في الممتلكات غير المنقولة، سيكون الشخص غير المقيم مسؤولاً للتسجيل وتقديم الإقرار ودفع الرسوم الجمركية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
وقد شارك ماهر أفضل، الشريك الإداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية، رأيًا شخصيًا لا يمثل الموقف الرسمي لصحيفة الخليج تايمز. إذا كانت لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح، تواصل مع ماهر على [email protected].
