تم خلال الأسبوع الماضي إلغاء قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 بشأن المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتم استبدالهما بقرار مجلس الوزراء الجديد رقم 100 لسنة 2023 والذي يركز على التصفيات المؤهلة. الدخل (QI) لشخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP)؛ والقرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 بشأن الأنشطة المؤهلة (QA) والأنشطة المستبعدة (EA) على التوالي.
وقد أدخلت القرارات المنقحة عدة تعريفات جديدة، مثل تعريف براءات الاختراع والبرمجيات المحمية بحقوق الطبع والنشر والملكية الفكرية المؤهلة (QIP) والسلع التجارية المؤهلة (QTC). بالإضافة إلى ذلك، تتضمن القرارات المعدلة الآن الأوصاف التفصيلية للأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة. ومن الجدير بالذكر أن القرارات الجديدة تمنح نفوذًا للمنطقة الحرة القطرية التي تدر إيرادات من خلال تطوير واستغلال الاستثمار السريع، وكذلك من خلال تداول السلع المؤهلة.
وبموجب القرارات المعدلة، أصبح من الممكن الآن تصنيف الدخل الذي تحصل عليه المنطقة الحرة القطرية من ملكية أو استغلال برنامج الاستثمار السريع على أنه QI وقد يخضع لمعدل ضريبي بنسبة 0٪. ويعد هذا خروجًا كبيرًا عن القرار السابق الملغي حيث تم تصنيف الدخل الناتج عن الملكية الفكرية كجزء من الأنشطة المستبعدة، وبالتالي يخضع للضريبة. ويفتح هذا التغيير فرصًا جديدة للمناطق الحرة المؤهلة للتمتع بمعاملة ضريبية تفضيلية لدخلها المستمد من برنامج الاستثمار السريع، بشرط استيفاء المعايير المحددة.
وفقًا للنص المعدل د، فإن منطقة قطر الحرة غير مؤهلة للمطالبة بكامل الدخل المستمد من برنامج الاستثمار السريع. ومع ذلك، تم توفير صيغة محددة لحساب QI الخاص بـ QIP. دخل QIP الخاص بـ QIP = إجمالي الدخل من QIP * ((نفقات مؤهلة لـ QIP + نفقات رفع QIP) / إجمالي نفقات QIP).
تشير النفقات المؤهلة إلى النفقات التي يتم استخدامها لدعم أنشطة البحث والتطوير بشكل مباشر والتي ترتبط ارتباطًا وثيقًا بإنشاء أو اختراع أو تقدم ملحوظ في برنامج تحسين الجودة. من ناحية أخرى، يشمل إجمالي النفقات جميع التكاليف والنفقات المتعلقة ببرنامج تحسين الجودة، بما في ذلك النفقات المؤهلة وتكاليف الاستحواذ وأي نفقات أخرى مرتبطة بها. يتعلق الدخل الإجمالي بأي دخل ناتج عن برنامج QIP.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
في سياق الملكية الفكرية، يشير مصطلح “نفقات الارتقاء” إلى التكاليف أو الاستثمارات الإضافية التي تتم بهدف تعزيز أو تحسين قيمة أو جودة أو وظائف أصول الملكية الفكرية. يُسمح بنفقات الارتقاء بما يصل إلى 30% من النفقات المؤهلة، بشرط ألا تتجاوز النفقات المؤهلة، بعد رفعها، النفقات الإجمالية.
سيخضع أي دخل مستمد من الملكية الفكرية غير المؤهلة، بالإضافة إلى NQI الخاص بـ QIP، إلى معدل ضريبة قدره 9%. علاوة على ذلك، لن يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار عند حساب معايير الحد الأدنى. إن معاملة NQI للملكية الفكرية تشبه الدخل الذي تحصل عليه منطقة التجارة الحرة القطرية من العقارات السكنية والمؤسسات الدائمة.
يتضمن QIP براءات الاختراع والبرمجيات المحمية بحقوق الطبع والنشر والحقوق المماثلة التي توفر الحماية القانونية وتخضع لعملية تسجيل مماثلة لبراءات الاختراع. ومع ذلك، فهي لا تشمل العلامات التجارية أو أصول الملكية الفكرية الأخرى المتعلقة بالتسويق. تشمل براءات الاختراع والبرمجيات المحمية بحقوق النسخ براءات الاختراع والبرمجيات التي تم منح الحقوق والحماية لها في دولة الإمارات العربية المتحدة وخارجها.
ويتضمن القرار الوزاري المعدل الآن “تداول السلع المؤهلة” كأحد الأنشطة المؤهلة. ويشير مصطلح “تداول السلع المؤهلة” إلى أنشطة التداول المادية التي تنطوي على السلع المؤهلة، بالإضافة إلى تداول المشتقات المرتبطة بها والتي تهدف إلى التحوط ضد المخاطر المرتبطة بهذه الأنشطة.
يوفر هذا التعديل فرصة مفيدة للمناطق الحرة المؤهلة العاملة في تجارة السلع المؤهلة. إذا حققت المنطقة الحرة QF دخلاً من هذا النشاط التجاري، فيمكن تصنيفها على أنها QI وستخضع لمعدل ضريبة الشركات بنسبة 0%، بشرط استيفاء جميع الشروط الأخرى. تشمل السلع المؤهلة المعادن والمعادن والطاقة والسلع الزراعية التي يتم تداولها في شكلها الخام في أسواق بورصة السلع المعترف بها، سواء داخل دولة الإمارات العربية المتحدة أو دولياً.
تم تعديل النشاط المعروف سابقاً باسم “حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى” إلى “حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار”. ويقدم القرار تعريفاً واضحاً لأغراض الاستثمار، والذي يشير إلى الاحتفاظ بهذه الأصول بشكل مستمر لمدة لا تقل عن 12 شهراً.
علاوة على ذلك، تم تقديم مرونة إضافية للمناطق الحرة المؤهلة التي تدر دخلاً من برنامج الاستثمار السريع. يُسمح الآن بالاستعانة بمصادر خارجية للأنشطة الأساسية المدرة للدخل المتعلقة ببرنامج الاستثمار السريع إلى أي كيان آخر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة وإلى كيانات غير ذات صلة خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، طالما أن المنطقة الحرة في قطر تضمن الإشراف المناسب على الأنشطة التي يتم الاستعانة بمصادر خارجية.
وبصرف النظر عن التغييرات المذكورة أعلاه، لا توجد اختلافات كبيرة في القرارات؛ ويظل الهيكل العام للقرارات دون تغيير إلى حد كبير.
نوصي الشركات العاملة في المنطقة الحرة بإجراء تحليل شامل من الصفر لتحديد النهج الأنسب الذي من شأنه أن يحقق أقصى قدر من التأثير على ضريبة الشركات.
وقد شارك ماهر أفضل، الشريك الإداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية، رأيًا شخصيًا لا يمثل الموقف الرسمي لصحيفة الخليج تايمز. إذا كانت لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح، تواصل مع ماهر على [email protected].
