هذا هو عادة النهج المفضل لتحديد سعر الذراع
بقلم ماهر أفضل/ ركن الامتثال
ولتحديد السعر التجاري المناسب، تحتاج الشركات إلى إجراء دراسات قياس الأداء باستخدام أساليب محددة. — ملف كي تي
يستلزم قانون ضريبة الشركات وأحدث التوجيهات (CTGTP1) التي نشرتها الهيئة الاتحادية للضرائب بشأن التسعير التحويلي، أن تلتزم أي معاملات تشمل أطرافًا ذات صلة أو أفرادًا مرتبطين بمبدأ الاستقلالية. وهذا يفرض أن نتائج المعاملة أو الاتفاقية يجب أن تتماشى مع ما كان يمكن أن ينتج إذا كانت الأطراف المعنية غير مرتبطة ببعضها البعض.
ولتحديد السعر التجاري المناسب، تحتاج الشركات إلى إجراء دراسات قياس الأداء باستخدام أساليب محددة. وتنقسم هذه إلى فئتين: طرق المعاملات التقليدية، مثل طريقة السعر غير المنضبط المقارن (CUP)، وطريقة سعر إعادة البيع، وطريقة التكلفة الإضافية؛ وطرق ربح المعاملات، بما في ذلك طريقة صافي هامش المعاملات وطريقة تقسيم أرباح المعاملات.
تتضمن طريقة CUP مقارنة سعر المعاملة الخاضعة للرقابة بسعر معاملة مماثلة غير خاضعة للرقابة في ظل ظروف مماثلة. إذا كان هناك تناقض، فمن الضروري استبدال السعر في المعاملة الخاضعة للرقابة بالسعر الملحوظ في المعاملة غير الخاضعة للرقابة.
تتطلب طريقة CUP تحديد (1) المعاملة غير الخاضعة للرقابة القابلة للمقارنة و (2) الترتيب غير الخاضع للرقابة القابل للمقارنة والذي يمثله السعر المعروض. وهذا يعني العثور على طرفين مستقلين حيث يكون المورد الخارجي في نفس العمل مثل المورد الداخلي ويبيع نفس السلع والخدمات بنفس الشروط والأحكام إلى أي طرف ثالث مستقل. ولتجنب ذلك، عادة ما يتم مقارنة السعر الذي يتقاضاه المورد الداخلي على الأطراف المستقلة (CUP الداخلي) مع السعر الذي يتقاضاه نفس المورد على الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين.
عند تطبيق طريقة CUP على مبيعات الخدمة، من المهم مراعاة عوامل مختلفة، بما في ذلك الشروط والأحكام المتفق عليها بين الأطراف، وتوقيت وطريقة تقديم الخدمة، وموقع تقديم الخدمة. ومن ناحية أخرى، عند التعامل مع البضائع، من المهم عدم إغفال السمات المادية وجودة المنتج. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي النظر في الشروط التعاقدية للمعاملة الخاضعة للرقابة، مثل أحجام التجارة، ومدة الترتيب، وتوقيت التسليم وشروطه، والنقل، والتأمين، وشروط العملات الأجنبية. ومن الجدير بالذكر أن بعض الخصائص ذات الأهمية الاقتصادية لبعض السلع، مثل التسليم الفوري، قد تؤدي إلى علاوة أو خصم.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
عند إجراء مقارنة الأسعار، إذا لم تكن هناك اختلافات من حيث الشروط العامة والكميات بين المعاملات، فإن السعر الذي يتم تحميله على الطرف المستقل يعتبر سعر التحويل لكل من معاملات الأطراف ذات الصلة والمعاملات مع الأفراد المرتبطين. ومع ذلك، إذا كان أي من المصطلحات المذكورة في الفقرة السابقة يظهر اختلافات، فإن التعديلات ضرورية لتحديد سعر المعاملات التي تشمل الأطراف ذات الصلة والأفراد المرتبطين على أساس السعر المحمل على الطرف المستقل.
عادةً ما تكون طريقة CUP هي الطريقة المفضلة لتحديد السعر التجاري العادل في نقل السلع بين الكيانات المرتبطة. عند الإشارة إلى “السلع”، فإننا نشير إلى المنتجات المادية التي تعمل أسعارها المعلنة كمعيار تستخدمه أطراف مستقلة في الصناعة لتحديد الأسعار في المعاملات التي لا تتأثر بالعلاقات مع الأطراف ذات الصلة.
تعد طريقة CUP طريقة تقليدية ومباشرة لتحديد سعر التحويل. ومع ذلك، قد يكون من الصعب تحديد موقع CUP خارجي، مما يجعل من الصعب العثور على معيار مناسب. في الحالات التي تكون فيها التعديلات على CUP الداخلي ضرورية، فإن تحديد سعر التحويل الدقيق يمكن أن يكون مهمة معقدة.
لتسهيل إجراء تقييم شامل لاستراتيجية التسعير التحويلي لدافعي الضرائب، من الضروري أن يقدم دافعو الضرائب أدلة ووثائق موثوقة تدعم تحديد سعر التحويل وتبرر أي تعديلات يقوم بها الشخص الخاضع للضريبة. وينبغي أن يشمل ذلك تفاصيل مثل صيغ التسعير المستخدمة، والاتفاقيات مع العملاء النهائيين غير المرتبطين بدافعي الضرائب، وأي أقساط أو خصومات مطبقة، وتاريخ التسعير، والمعلومات المتعلقة بسلسلة التوريد، والسجلات المعدة لأغراض غير ضريبية. ونظرًا لهذه المتطلبات، فإن دافعي الضرائب ملزمون بالاحتفاظ بوثائق شاملة للامتثال للوائح.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، يرجى الكتابة إليه على [email protected].
