فك شفرة أحد الأحكام المهمة في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
بقلم ماهر أفضل/ ركن الامتثال
طريقة سعر إعادة البيع (RPM) هي الطريقة التقليدية الثانية لحساب السعر التجاري من خلال عملية الحساب العكسي. قدمت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) التعريف أدناه لـ RPM في إرشادات التسعير التحويلي الخاصة بها، وقد تم تعريف نفس التعريف تقريبًا في CTGTP1، وهو المبدأ التوجيهي الصادر عن هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA) بشأن التسعير التحويلي.
تعتمد طريقة التسعير التحويلي على السعر الذي يتم به إعادة بيع المنتج الذي تم شراؤه من مؤسسة مرتبطة إلى مؤسسة مستقلة. يتم تخفيض سعر إعادة البيع بهامش سعر إعادة البيع. وما يتبقى بعد طرح هامش سعر إعادة البيع يمكن اعتباره، بعد تعديل التكاليف الأخرى المرتبطة بشراء المنتج (مثل الرسوم الجمركية)، بمثابة سعر مستقل عن نقل الملكية الأصلي بين المؤسسات المرتبطة.
في RPM، يتم تحديد سعر التحويل بين الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين عن طريق تعديل سعر إعادة بيع المنتج بناءً على هامش سعر إعادة البيع والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء وبيع المنتج. يجب أن يكون الناتج سعرًا تجاريًا. تتم مقارنة هذا السعر بالسعر المحتسب للمعاملة بين الأطراف ذات الصلة وإذا لزم الأمر؛ ويتم التعديل وفقا لذلك.
نحن نقوم بتحليل المقارنة؛ وأثناء تطبيق تحليل المقارنة، فإننا نعتبر “المقارن الداخلي” و”المقارن الخارجي”. في المقارنة الداخلية، نأخذ في الاعتبار الهامش الذي يتقاضاه نفس المورد لأي طرف ثالث، بينما في المقارنة الخارجية، يتم أخذ الهامش المحتسب على توريد المنتج بين الطرف الثالث في الاعتبار. كما هو الحال إذا كانت شركة A Ltd تعيد بيع البضائع إلى شركة B Ltd، وهو طرف ذي صلة، بهامش 15 في المائة، في حين أن المنتج بهامش 20 في المائة إلى شركة C Ltd، وهو طرف غير ذي صلة، فإن 20 في المائة “قابلة للمقارنة داخليًا”. وفي الوقت نفسه وفي ظل ظروف مماثلة، إذا كانت شركة X Ltd تقوم بإعادة بيع المنتج إلى شركة Y Ltd، وتتقاضى نسبة 21 في المائة، فسيتم اعتبار 21 في المائة “قابلة للمقارنة خارجيًا”.
قبل تقييم السعر بناءً على الصيغة المذكورة أعلاه، نحتاج إلى النظر في الوظائف المنجزة والمخاطر المفترضة والأصول التي يستخدمها كل طرف. ويجب مراعاة عوامل مثل تكاليف التشغيل ونفقات البيع ومستوى الربح المناسب بناءً على أنشطة ووظائف البائع.
يصبح تقييم هامش إعادة البيع واضحًا نسبيًا عندما يشارك البائع في شراء وبيع منتج دون إضافة أي قيمة. ومع ذلك، إذا أضاف البائع قيمة إلى المنتجات، فسيكون هامش إعادة البيع الخاص به أعلى. على سبيل المثال، البائع الذي يأخذ السلع شبه المصنعة ويدمج المواد والعمالة والتكاليف العامة لتحويلها إلى سلع تامة الصنع، سوف يتقاضى هامش إعادة بيع أعلى مقارنة بالبائع الذي يشارك في تداول المنتج.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
ويقوم بعض الموزعين بأنشطة تجارية واسعة النطاق، مثل الإعلان والتسويق والتوزيع وإصدار الضمانات وتمويل السلع، إلى جانب عمليات إعادة البيع الخاصة بهم. يتوقع هؤلاء البائعون هامشًا عادلاً لإعادة البيع، والذي يجب أخذه في الاعتبار عند تقييم هامش سعر إعادة البيع.
في الحالات التي توجد فيها سلسلة من توزيع السلع تشمل أطرافًا وسيطة، يصبح من الأهمية بمكان النظر ليس فقط في أسعار إعادة البيع وأنشطة الموزع المباشر ولكن أيضًا تلك الخاصة بجميع الوسطاء المعنيين. يعد فحص سعر إعادة البيع ووظائف كل وسيط في سلسلة التوزيع أمرًا ضروريًا لإجراء تقييم شامل.
في الحالات التي يمتلك فيها البائع حقوقًا إقليمية حصرية، فمن المعقول أن يتوقع هامش سعر أعلى قليلاً. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تؤثر الممارسات المحاسبية التي يتبعها البائع أيضًا على تقييم هامش سعر إعادة البيع. قد تتطلب عوامل مثل كيفية التعامل مع تكاليف البحث والتطوير (التي يتم رسملتها من قبل طرف واحد مقابل إنفاقها من قبل بائع آخر) تعديلات لتحديد هامش سعر إعادة البيع.
يعد RPM مناسبًا بشكل عام للموزعين والبائعين. هذه الطريقة سهلة الاستخدام، ولكنها تعتمد على معلومات من أطراف ثالثة. علاوة على ذلك، عندما يكون للأطراف المعنية وظائف وأنشطة وعوامل أخرى مختلفة، يصبح تقييم هامش سعر إعادة البيع أمرًا صعبًا بشكل خاص.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس مسؤولاً في صحيفة الخليج تايمز ولكنه رأي للكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، يرجى الكتابة إليه على [email protected].
