يجب أن تكون شركات المجموعة مجتهدة في ضمان الامتثال السلس والشامل
بقلم ماهر أفضل/ ركن الامتثال
بمجرد إنشاء مجموعة ضريبية للشركات، يتم اعتبارها شخصًا واحدًا خاضعًا للضريبة لأغراض ضريبة الشركات. تتولى الشركة الأم مسؤولية تجميع الحسابات المالية المعدة لنفس الفترة وفقاً للمعايير المحاسبية الموحدة، وتحديد الدخل الموحد الخاضع للضريبة، وتقديم إقرار ضريبي واحد، ودفع الضريبة المطبقة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. إذا فشلت الشركة الأم في تسوية الضريبة بحلول تاريخ الاستحقاق، فإن جميع الأعضاء مسؤولون بالتكافل والتضامن عن الدفع.
أثناء توحيد النتائج المالية لكيانات المجموعة للأغراض الضريبية، يتم حذف المعاملات داخل المجموعة. ويشمل ذلك المعاملات بين الشركة الأم وشركاتها التابعة، أو بين الشركات التابعة ضمن المجموعة الضريبية. على سبيل المثال، إذا قامت إحدى شركات المجموعة ببيع أصل إلى شركة أخرى، فسيتم تجاهل هذه المعاملة عند توحيد الضرائب. وينطبق الشيء نفسه على الدخل والمصروفات عندما تقدم إحدى شركات المجموعة خدمات لشركة أخرى في المجموعة، وتعديلات التقييم، والمخصصات المتعلقة بالمعاملات داخل المجموعة؛ والتغيرات في القيمة المحاسبية للأصول والالتزامات، عندما تنشأ بسبب الربح أو الخسارة من معاملة ضمن مجموعة ضريبية.
تنطبق قاعدة إلغاء المعاملات ضمن المجموعة الضريبية فقط عندما تكون الأطراف المتعاملة أعضاء في نفس المجموعة الضريبية. إذا لم تكن الأطراف المتعاملة أعضاء في نفس المجموعة الضريبية، فلن يتم إلغاء تعاملاتهم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية.
ويوجد استثناء للقاعدة العامة عندما يعترف العضو بخسارة قابلة للخصم في فترة ضريبية تتعلق بتلك المعاملات قبل الانضمام إلى المجموعة الضريبية أو تشكيلها. في مثل هذه الحالات، لا ينطبق شرط إلغاء المعاملات داخل المجموعة على المعاملات التي اعترف العضو بخسارة قابلة للخصم في فترة ضريبية قبل الانضمام إلى المجموعة الضريبية أو تشكيلها، حتى يتم عكس الخسارة القابلة للخصم بالكامل. وفي هذه الحالات، لا يتم إلغاء المعاملة، ويتم إدراج الدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية حتى المبلغ الذي تم خصمه مسبقًا قبل الانضمام إلى المجموعة الضريبية أو تشكيلها.
وينطبق الإعفاء من الإلغاء فقط على المعاملات التي أدت إلى “خسارة قابلة للخصم” قبل إنشاء المجموعة الضريبية أو الانضمام إليها وعكس تلك الخسارة بعد إنشاء المجموعة الضريبية أو الانضمام إليها. علاوة على ذلك، فإن الإعفاء يتعلق فقط بالدخل الذي يمثل عكس الخسارة القابلة للخصم من نفس المعاملة. ويستلزم هذا الإعفاء إدراج الدخل المتعلق بمثل هذه المعاملة ولكنه لا يسمح لمجموعة ضريبية بالمطالبة بخسارة إضافية قابلة للخصم على نفس المعاملة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
على سبيل المثال، سجل أحد أعضاء المجموعة الضريبية خسارة قابلة للخصم عن طريق تخفيض قيمة قرض مستحق من عضو آخر في المجموعة الضريبية قبل تشكيل المجموعة أو الانضمام إليها. في هذا السيناريو، لن يتم إبطال المعاملة ذات الصلة. سيتم إدراج أي دخل متعلق بالصفقة، مثل عكس تخفيض قيمة العملة، ضمن الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية بما يصل إلى نفس مبلغ الخسارة المخصومة مسبقًا.
عندما تنضم شركة تابعة قائمة إلى مجموعة ضريبية، يتم تحويل خسائرها الضريبية غير المستخدمة إلى خسائر مرحلية للمجموعة، والمعروفة باسم “خسائر الضرائب قبل التجميع”. ولا يمكن لمثل هذه الخسائر أن تعوض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية إلا إلى الحد الذي يرتبط فيه هذا الدخل بالشركة التابعة التي ساهمت في الخسائر الضريبية. ومع ذلك، لا يمكن أن تتجاوز الخسائر الضريبية قبل التجميع المرحلة للاستخدام داخل المجموعة الضريبية حد تخفيف الخسارة الضريبية بنسبة 75%، والذي ينطبق على الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية.
في حالة انضمام شركة تابعة جديدة إلى مجموعة ضريبية موجودة، لا يمكن استخدام الخسائر الضريبية غير المستخدمة للمجموعة لتعويض الدخل الخاضع للضريبة للشركة التابعة الجديدة. إذا تركت شركة تابعة مجموعة ضريبية، فإنها تحتفظ بأي خسائر ضريبية غير مستخدمة قبل التجميع والتي تم جلبها إلى المجموعة، في حين تظل أي خسائر ضريبية متكبدة عندما كانت جزءًا من المجموعة داخل المجموعة. يتم تطبيق حد 75% على استخدام الخسائر الضريبية المرحلة والقيود المفروضة على ترحيل الخسائر الضريبية على مستوى المجموعة الضريبية.
يجب أن تكون شركات المجموعة مجتهدة في ضمان الامتثال السلس والشامل لقانون ضرائب الشركات.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. المقال أعلاه ليس مسؤولاً في صحيفة الخليج تايمز بل رأي الكاتب. للحصول على أي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
