التقييم العادل للدخل الخاضع للضريبة لأعضاء المجموعة – الأخبار

من الضروري حساب الدخل الخاضع للضريبة لكل عضو ضريبي على حدة، بما في ذلك توزيع الدخل بين أعضاء المجموعة الضريبية على أساس تجاري بحت.

من الضروري حساب الدخل الخاضع للضريبة لكل عضو ضريبي على حدة، بما في ذلك توزيع الدخل بين أعضاء المجموعة الضريبية على أساس تجاري بحت.

على الرغم من أن الشركة الأم مكلفة بحساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية، إلا أن المجموعة الضريبية لا تزال ملزمة بحساب الدخل الخاضع للضريبة للكيان الفردي على أساس تجاري بحت في هذه المواقف المحددة:

أولاً، داخل المجموعة الضريبية، يمكن للعضو الذي لديه خسائر ضريبية غير مستغلة قبل التجميع أن يعوض هذه الخسائر بما يصل إلى 75 في المائة من دخل المجموعة الخاضع للضريبة، إذا كان العضو لديه دخل خاضع للضريبة مناسب. ثانيا، إذا قام أحد الأعضاء بتوليد دخل يمكن للمجموعة الضريبية أن تطالب به بالائتمان الضريبي الأجنبي، فلا يمكن أن يتجاوز الائتمان ضريبة الشركات المستحقة على الدخل ذي الصلة للعضو، ولا يمكن ترحيله. ثالثًا، إذا استفاد العضو من الحوافز الضريبية للشركات المتعلقة بالأنشطة التجارية المؤهلة بناءً على الدخل الخاضع للضريبة للعضو. وأخيرًا، يمكن للعضو الذي لديه صافي نفقات الفوائد المرحّلة غير المستغلة قبل التجميع تعديله بما يصل إلى 30 في المائة من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك للمجموعة الضريبية أو 12 مليون درهم أيهما أعلى، بشرط أن يكون لدى العضو دخل كافٍ خاضع للضريبة. في جميع هذه السيناريوهات، يكون من الضروري حساب الدخل الخاضع للضريبة لكل عضو ضريبي على حدة، بما في ذلك توزيع الدخل بين أعضاء المجموعة الضريبية على أساس تجاري بحت. يسترشد حساب الدخل الخاضع للضريبة للعضو الفردي ضمن المجموعة الضريبية بعدة مبادئ أساسية. بالنسبة للمعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية، يعد الالتزام بمبدأ الاستقلالية أمرًا ضروريًا عندما يتم استبعاد هذه المعاملات أثناء التوحيد. إذا لم يتم إلغاء هذه المعاملات، فيجب أن تحمل نفس القيمة الواردة في البيانات المالية الموحدة للمجموعة الضريبية.

ويتطلب مبدأ التجارة الحرة أن يتم تصحيح المعاملات التي تمت تحت أو أعلى أو بقيمة صفر على أساس تجاري بحت، ويجب أن تنعكس التعديلات المقابلة في دفاتر الشركة ذات الصلة. علاوة على ذلك، إذا تكبد أحد الأعضاء تكاليف نيابة عن عضو آخر، فيجب تحويل هذه التكاليف بالقيمة السوقية. من المهم التأكيد على أن الدخل الخاضع للضريبة للأعضاء الأفراد داخل المجموعة الضريبية يجب ألا يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم الاعتراف بدخل أو نفقات معينة في أحد أعضاء المجموعة، فلن يتم أخذها في الاعتبار لغرض إسناد الدخل الخاضع للضريبة. وأخيرا، يمكن التعامل مع تحويلات الأصول والالتزامات بين أعضاء المجموعة الضريبية على أنها تتم على أساس عدم الربح أو الخسارة.

يمكن أن يكون هناك قروض داخل المجموعة. ينبغي النظر في معاملات الإقراض هذه لحساب الدخل الخاضع للضريبة لعضو المجموعة الفردي وفقًا للمبادئ التالية.

سيتم فرض قيود خصم الفائدة في سجلات المقترض. إذا كان المقترض لديه فائدة مقيدة في دفاتره بسبب قرض من أحد أعضاء المجموعة الضريبية، فسيقوم المقرض أيضًا بعكس إيرادات الفوائد المقابلة في سجلاته. علاوة على ذلك، فإن خصم الفائدة على القروض من أطراف ثالثة لن يكون محدودًا لأغراض الإسناد إلا إذا كان خصم الفائدة مقيدًا أيضًا للمجموعة الضريبية. إذا قام المقرض بتخفيض قيمة مستحقات قرض من شركة مجموعة، فإن هذا الانخفاض في القيمة عادة لا يؤدي إلى دخل مقابل للمقترض. في هذه الحالة، لا ينبغي اعتبار الخصم لحساب الدخل الخاضع للضريبة لعضو المجموعة الفردية.

عندما يسجل المُقرض انخفاضًا في الفائدة المستحقة على قرض ضمن نفس المجموعة الضريبية، فإنه يعتبر أنه يحدث بعد الاعتراف الأولي بإيرادات الفوائد. ونتيجة لذلك، يعترف المُقرض بكل من إيرادات الفوائد وانخفاض قيمة الفوائد المستحقة القبض. وبالتالي، إذا اعترف المقترض بشكل منفصل بنفقات الفائدة، فإنه سيقلل من نسبة الدخل الخاضع للضريبة إلى المقترض، بينما يزيد في الوقت نفسه من نسبة الدخل الخاضع للضريبة إلى المقرض.

ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.

عندما يعترف المُقرض بالدخل عن طريق عكس انخفاض قيمة القرض السابق ضمن مجموعة ضريبية، فلن يؤثر ذلك على سجلات المقترض، ما لم يقر أحد أعضاء المجموعة الضريبية بخسارة قابلة للخصم مرتبطة بهذا القرض قبل أن يصبح جزءًا من المجموعة الضريبية. إذا لم يكن هذا الاستثناء قابلاً للتطبيق، فلن يؤخذ في الاعتبار عكس هذا الانخفاض.

إذا تنازل المقرض عن قرض بين أعضاء في نفس المجموعة الضريبية، فإن هذا الفعل عادة ما يؤدي إلى دخل للمقترض بسبب إلغاء التزامه. سيتم تقييم هذا الدخل في سجلات المُقرض على أساس تجاري بحت وبقدر أي خسارة أبلغ عنها المُقرض في الفترة الضريبية المقابلة. إذا لم يبلغ المُقرض عن أي خسارة، فلن يتم أخذ الدخل في الاعتبار.

ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس الرأي الرسمي لخليج تايمز بل رأي الكاتب. للحصول على أي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].