في المشهد المعقد لضرائب الشركات، تبحث الشركات باستمرار عن طرق لتحسين استراتيجياتها الضريبية وتعزيز أرباحها النهائية. تتضمن إحدى هذه الاستراتيجيات تشكيل هياكل جماعية تعرف باسم المجموعات الضريبية والمجموعات المؤهلة، والتي يمكن أن تقدم مزايا ضريبية كبيرة وتبسيط العمليات الإدارية. يعد فهم الاختلافات بين هياكل المجموعات هذه أمرًا بالغ الأهمية للشركات التي تتطلع إلى زيادة كفاءتها الضريبية إلى الحد الأقصى وتقليل التزاماتها الضريبية.
تُعرف المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات على أنها شخصان أو أكثر من الأشخاص الخاضعين للضريبة يتم معاملتهم ككيان واحد خاضع للضريبة وفقًا لشروط المادة 40 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي. لتشكيل مجموعة ضريبية بموجب قانون ضريبة الشركات، يمكن للشركة الأم وواحدة أو أكثر من الشركات التابعة التقدم بطلب إلى هيئة الضرائب الفيدرالية إذا استوفت عدة شروط. يجب أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة أشخاصًا اعتباريين وأشخاصًا مقيمين. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95 في المائة من رأس المال وحقوق التصويت لكل شركة تابعة، ويحق لها الحصول على 95 في المائة على الأقل من أرباحها وصافي أصولها. لا يجوز للشركة الأم أو الشركات التابعة إعفاء الأشخاص أو الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة. علاوة على ذلك، يجب أن يكون للشركة الأم وكل شركة تابعة نفس السنة المالية وأن تستخدم نفس المعايير المحاسبية.
بعد تشكيل المجموعة الضريبية، ستكون الشركة الأم مسؤولة عن حساب وإدارة ودفع ضريبة الشركات نيابة عن المجموعة. لا يمكن إدراج أي شركة أجنبية في المجموعة الضريبية ما لم تكن مملوكة ومدارة في دولة الإمارات العربية المتحدة وتعتبر كياناً مقيماً في دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. إذا لم تعد الشركة الأم أو الشركة التابعة مستوفية لمتطلبات المجموعة الضريبية، فيمكنها تقديم طلب خروج الشركة التابعة، بموافقة الهيئة، مع بقاء المجموعة الضريبية.
تسمح المجموعات الضريبية بالدمج الكامل، ومعاملة المجموعة ككيان واحد خاضع للضريبة. وهذا يوفر فوائد أكثر أهمية، بما في ذلك التخطيط الضريبي بشكل أفضل، وانخفاض التكاليف الإدارية، والقدرة على تعويض الخسائر والأرباح الضريبية داخل المجموعة. بالإضافة إلى ذلك، يتم عادةً حذف الأرصدة والمعاملات بين الشركات بين كيانات المجموعة عند التوحيد، مما يقلل من التزامات الامتثال لتسعير التحويل.
المجموعة المهمة الأخرى لهيكل المجموعة الأكبر في إطار بطولة الإمارات العربية المتحدة هي المجموعة المؤهلة. يمكن أن توجد مجموعة مؤهلة بين كيانين أو أكثر إذا كان الشخص يمتلك ما لا يقل عن 75 في المائة من الملكية المباشرة أو غير المباشرة في كل كيان، دون الحاجة إلى موافقة من هيئة الضرائب الفيدرالية. توجد هذه المجموعة عندما يكون جميع الأعضاء أشخاصًا اعتباريين، إما مقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة أو غير مقيمين لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة. إما أن يمتلك أحد الكيانين 75 في المائة أو أكثر من الكيان الآخر، أو أن يمتلك طرف ثالث 75 في المائة أو أكثر من كليهما. ولا يعتبر أي من الأعضاء شخصًا معفيًا أو شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة، ويستخدم الأعضاء نفس المعايير المحاسبية ولهم نفس السنة المالية.
تقدم المجموعات المؤهلة مزايا توحيد محدودة، مما يسمح بنقل الخسائر الضريبية والأصول بين أعضاء المجموعة بالقيمة الدفترية دون الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر. ومع ذلك، يجب على كل عضو الاستمرار في تقديم الإقرارات الضريبية بشكل فردي بناءً على نتائجه المستقلة، مما يحد من الفوائد الإجمالية للتوحيد.
في المجموعة المؤهلة، يمكن لأي كيان مجموعة يستوفي شرط المساهمة تحويل خسائر ضريبية تصل إلى 75 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة للمستلم في تلك الفترة الضريبية. يمكن لكيان واحد تحويل خسائره الضريبية إلى أكثر من مستلم واحد، وبالمثل، يمكن للمستلم المطالبة بخسائر ضريبية من كيانات متعددة، مع التأكد من أن إجمالي التعويض لا يتجاوز 75 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة للمستلم واستيفاء جميع شروط التحويل الأخرى. . ومع ذلك، لا يتوفر تخفيف الخسارة الضريبية للخسائر المتكبدة قبل تاريخ نفاذ ضريبة الشركات، أو قبل أن يصبح الشخص دافع ضرائب لأغراض ضريبة الشركات، أو من الأنشطة أو الأصول المدرة للدخل المعفاة من ضريبة الشركات. بالإضافة إلى ذلك، فإن الخسائر التي يتكبدها شخص المنطقة الحرة والتي لا تعزى إلى منشأة دائمة في البر الرئيسي هي أيضًا غير مؤهلة للحصول على إعفاء من الخسارة الضريبية.
شيتال سوني شريك في المسح العنقودي متعدد المؤشرات
في سياق المجموعة الضريبية، يُسمح بالتوحيد الكامل للخسائر الضريبية لإجراء المقاصة الكاملة مقابل الدخل الخاضع للضريبة. ومن ناحية أخرى، فإن المجموعة المؤهلة لديها حد أقصى بنسبة 75 في المائة لخسائر الضرائب المحولة.
في الختام، تمثل المجموعات الضريبية والمجموعات المؤهلة أدوات قيمة للجهات التي تهدف إلى تعزيز كفاءتها الضريبية. في حين أن المجموعات الضريبية تقدم مزايا توحيد شاملة، وتعامل المجموعة ككيان واحد خاضع للضريبة، فإن المجموعات المؤهلة توفر مزايا توحيد محدودة ولكنها تسمح بنقل الخسائر الضريبية والأصول بين أعضاء المجموعة. يتمتع كلا هيكلي المجموعتين بمزايا وشروط مميزة، ويعتمد اختيار الهيكل المناسب على أهداف التخطيط الضريبي المحددة وظروف الكيانات المعنية.
(الكاتب شريك في المسح العنقودي متعدد المؤشرات)
