لا تسمح عمليات النقل الجماعية المؤهلة داخل المجموعة بأي ربح أو خسارة – الأخبار

يشمل الأشخاص الاعتباريون الخاضعون للضريبة المقيمين الكيانات المؤسسة في دولة الإمارات العربية المتحدة بما في ذلك شركات المناطق الحرة

يوفر قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة للأشخاص الاعتباريين الخاضعين للضريبة (المقيمين والمقيمين الدائمين وغير المقيمين) فرصة الاستفادة من إعفاء المجموعة المؤهلة (QGR). وفقًا للمادة 26 (1) من القانون، عند استيفاء المعايير، يمكن نقل الأصول والالتزامات بين أعضاء نفس المجموعة المؤهلة بالقيمة الدفترية (التكلفة مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم أو الاستهلاك أو أي تغيير آخر في القيمة) دون الاعتراف بأي ربح أو خسارة. يتوفر هذا الإعفاء لأن الأصول أو الالتزامات المؤهلة التي يتم نقلها ضمن نفس المجموعة المؤهلة لا تغير الملكية من وجهة نظر المجموعة.

يعد تقييم النمو الكمي اختياريًا، ولأغراض المناقشة، قمنا بتنظيم تحليلنا في ثلاث مراحل رئيسية: مرحلة ما قبل النقل، ومرحلة النقل، ومرحلة ما بعد النقل. خلال مرحلة ما قبل النقل، قمنا بمراجعة معايير الأهلية. بالانتقال إلى مرحلة النقل، ناقشنا الجوانب الأساسية المطلوبة لتنفيذ الصفقة. وبعد ذلك، في مرحلة ما بعد النقل بعد النقل الناجح، يجب استيفاء بعض المتطلبات القانونية للحفاظ على فائدة QGR.

للتأهل للحصول على QGR، يجب أن يكون كل من المحول والمحول إليه أشخاصًا قانونيين خاضعين للضريبة ومقيمين أو غير مقيمين ولديهم مؤسسة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة. يشير الشخص الاعتباري إلى كيان معترف به بموجب القانون، ويتمتع بشخصية اعتبارية متميزة عن مؤسسيه ومالكيه ومديريه.

يشمل الأشخاص الاعتباريون الخاضعون للضريبة المقيمين الكيانات المؤسسة في دولة الإمارات العربية المتحدة بما في ذلك شركات المنطقة الحرة (باستثناء الأشخاص المعفيين)، والكيانات المنشأة خارج دولة الإمارات العربية المتحدة ولكن يتم التحكم فيها وإدارتها من دولة الإمارات العربية المتحدة؛ والشخص الاعتباري الخاضع للضريبة غير المقيم يعني الشخص غير المقيم الذي لديه مكان ثابت للعمل أو فرع أو مكتب أو وكيل حصري وما إلى ذلك في دولة الإمارات العربية المتحدة، والذي يجب أن يعتبر مستثمرًا شخصيًا للشخص غير المقيم.

يعتبر الأشخاص الطبيعيون الذين تتجاوز إيرادات أعمالهم مليون درهم إماراتي في السنة التقويمية الغريغورية، إلى جانب الأشخاص غير المقيمين الذين يستمدون دخلاً من دولة الإمارات العربية المتحدة أو الذين لديهم صلة بدولة الإمارات العربية المتحدة، أشخاصًا خاضعين للضريبة. ومع ذلك، تتألف المجموعة الأولى من أشخاص طبيعيين وليس أشخاصًا اعتباريين، في حين تتكون المجموعة الأخيرة من غير مقيمين ليس لديهم مؤسسة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة، لذا فهم ليسوا غير مؤهلين لاختيار QGR.

ينص القانون على أنه بالنسبة لأهلية QGR، يجب أن تكون هناك ملكية مشتركة بنسبة 75 بالمائة على الأقل (رأس المال المحتفظ به أو المساهم به/ إجمالي رأس المال المدفوع*100). وهذا يعني أن المحيل يجب أن يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر 75 في المائة من رأس المال أو مصلحة عادلة في المنقول إليه، أو العكس، أو يجب أن يمتلك طرف ثالث 75 في المائة في كل من المحيل والمحال إليه. ولا يعتبر المحوّل ولا المنقول إليه معفيين أو مؤهلين لأشخاص المنطقة الحرة. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون سنواتهم المالية تنتهي في نفس الوقت وأن يلتزموا بنفس السياسات المحاسبية.

ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.

عند استيفاء هذه الشروط، يمكن للناقل تحويل الأصول والالتزامات بالقيمة الدفترية دون النظر في أي ربح أو خسارة بشرط أن يتم الاحتفاظ بهذه الأصول والالتزامات في حساب رأس المال وأن يكون المحول قد اختار معدل النمو الكمي. لا يتطلب QGR دفع أي مقابل، وإذا تم استلام أو دفع المقابل، إن وجد، فسيتم افتراضه مساويًا للقيمة الدفترية للأصول والالتزامات المحولة؛ وليس هناك طريقة محددة للنظر.

يمكن تصنيف أنواع مختلفة من المعاملات، بما في ذلك المبيعات والمبادلات والتنازلات وصفقات البيع وإعادة الاستئجار التي تعامل على أنها مبيعات وفقًا للمعايير المحاسبية، وتمارين الخيارات لشراء أو بيع الأصول أو الالتزامات، والتحويلات بموجب حق ملكية عالمي، على أنها تحويلات. ومع ذلك، إذا تم تحويل الأصول أو الالتزامات إلى شخص خاضع للضريبة بسبب التصفية أو الحل أو الاندماج مما أدى إلى التوقف القانوني لكيان ما، فلا يمكن التمتع بمعدل النمو الكمي.

يشكل المقابل العيني في شكل أصل أو التزام آخر محتفظ به في حساب رأس المال تبادلاً، ويتم التعامل مع تبادل الأصول أو الالتزامات المحتفظ بها في حسابات رأس المال، بين أعضاء نفس المجموعة المؤهلة، في معاملتين منفصلتين، وسيتم تقييم كل معاملة على حدة من حيث معدل النمو الكمي.

لا يمكن تحويل خسائر الناقل إلى المنقول إليه حتى لو كان المنقول إليه عضوًا في نفس المجموعة المؤهلة.

خلال مرحلة ما بعد النقل، يصبح الإعفاء باطلا إذا خرج الناقل أو المنقول إليه من المجموعة المؤهلة خلال عامين من التحويل الأولي، أو إذا تم تحويل الأصل أو الالتزام ذي الصلة من المجموعة المؤهلة. عندما تنشأ حالة الاسترداد، يتم حساب الربح أو الخسارة على أساس افتراض أن التحويل الأولي كان بالقيمة السوقية، وسيقوم الناقل بتسجيل ذلك في نفس الفترة الضريبية عندما يتم تشغيل الاسترداد. إذا توقف الناقل عن الوجود، لأي سبب من الأسباب، فسيتم تسجيل الربح أو الخسارة المرتبطة به من قبل المنقول إليه.

الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].