تم وضع قواعد محددة لحساب اختبار الحد الأدنى وتطبيقه.
خاضع للضريبة ، تمويل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الشركات ، مهر أفضل ، ركن الامتثال ، دبي ، الإمارات العربية المتحدة ، الأعمال ، التسويق ، الاقتصاد ، الطيران ، التمويل ، البنوك ، الأسعار ، الذهب ، النفط
سيتم التعامل مع الدخل غير المؤهل (NQI) لشخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) ، إذا لم يتجاوز الحد الأدنى لمتطلبات الحد الأدنى ، على أنه دخل مؤهل (QI) وسيجذب ضريبة الشركات بنسبة صفر بالمائة. تعتبر متطلبات الحد الأدنى مستوفاة عندما لا يتجاوز NQI المستمد من QFZP في فترة ضريبية خمسة بالمائة من إجمالي إيرادات QFZP في تلك الفترة الضريبية أو 5 ملايين درهم ، أيهما أقل.
أثناء حساب العتبة المذكورة أعلاه ، لا يمكننا النظر في جميع الإيرادات ذات الصلة ، ولكن تم وضع قواعد محددة لحساب اختبار الحد الأدنى وتطبيقه.
تنص المادة 4 (2) (أ) من قرار مجلس الوزراء رقم 55 لعام 2023 (القرار) على أن الدخل القومي للجودة هو الدخل الناتج عن (1) استبعاد الأنشطة من المعاملات مع الأشخاص في المناطق الحرة والمناطق غير الحرة و (2) الأنشطة غير المؤهلة حيث تتم المعاملات مع شخص غير منطقة حرة. توضح المادة 4 (2) (ب) من القرار أن إجمالي الإيرادات يشمل جميع الإيرادات المتأتية من QFZP في فترة ضريبية.
المادة 4 (3) من القرار الذي يتضمن استبعاد الإيرادات أثناء حساب NQI وإجمالي الدخل ، ويحدد أن الإيرادات من المنشأة الدائمة (المحلية والأجنبية) من QFZP والعائدات من الممتلكات غير المنقولة لا يتم تضمينها في NQI وإجمالي الدخل ، لكنها ستخضع لضريبة بنسبة تسعة في المائة. ومع ذلك ، سيتم تضمين الإيرادات من العقارات التجارية في المنطقة الحرة في إجمالي الإيرادات حيث يتم استخدام الممتلكات حصريًا لأغراض تجارية ، والتي لا يتم استخدامها لأغراض سكنية أو إقامة ومعاملات مع شخص المنطقة الحرة الأخرى.
يمكننا إثبات أن نسبة الحد الأدنى من QFZP = NQI / إجمالي الدخل * 100٪ ، حيث يكون NQI مساويًا للدخل من ((1) باستثناء الأنشطة بالإضافة إلى (2) الأنشطة غير المؤهلة ، حيث تكون المعاملات مع شخص غير منطقة حرة ) ؛ وإجمالي الإيرادات يساوي جميع الإيرادات باستثناء إيرادات (1) المنشأة الدائمة (المحلية + الأجنبية) ، و (2) الممتلكات غير المنقولة ما لم يكن الدخل من الممتلكات غير المنقولة دخلًا مؤهلاً.
على سبيل المثال ، KCOBS Ltd (بافتراض أن KCOBS Ltd استوفت جميع الشروط الستة المطلوبة لتصنيفها على أنها QFZP) هي شركة تجارية مسجلة في سلطة المنطقة الحرة بجبل علي (جافزا). باعت شركة KCOBS المحدودة البضائع للسيد A في جافزا بقيمة مليون درهم ، وبلغت مبيعاتها لشركة Jebbs Ltd ، وهي شركة المنطقة الحرة بمطار الشارقة الدولي (SAIF Zone) ، 15 مليون درهم. باعت KCOBS Ltd البضائع إلى فرعها في الإمارات العربية المتحدة بقيمة 7 ملايين درهم ، وبلغت مبيعاتها إلى فرعها في البحرين 12 مليون درهم. تبلغ مبيعات KCOBS Ltd إلى الموزع في الإمارات العربية المتحدة 30 مليون درهم. باعت KCOBS Ltd مبنى مكاتبها في جافزا إلى طرف في الإمارات العربية المتحدة مقابل 20 مليون درهم ، وباعوا مكتبًا آخر في جافزا إلى شركة مقرها جافزا مقابل 25 مليون درهم.
في المثال أعلاه ، يبلغ NQI مليون درهم ، ويبلغ إجمالي الدخل 71 مليون درهم. لم يتم اعتبار الدخل المحقق من المنشآت الدائمة ومبيعات العقارات التجارية بقيمة 20 مليون درهم لأفراد المنطقة غير الحرة حيث يخضعون للضريبة بنسبة 9٪. لذلك ، فإن NQI هو 1.4 في المائة (1/71 * 100) من إجمالي الإيرادات ، لذلك يمكننا إثبات أن KCOBS Ltd قد استوفت اختبار الحد الأدنى ، لذلك سيتم اعتبار NQI البالغ مليون درهم QI ، وسوف تجتذب صفر في المائة ضريبة الشركات.
تشمل “الأنشطة المستبعدة” مع استثناءات وشروط قليلة الأنشطة مع الأشخاص الطبيعيين ، والأنشطة المصرفية ، وأنشطة التأمين ، وأنشطة التمويل والتأجير ، والملكية ، أو استغلال الممتلكات غير المنقولة (بخلاف الممتلكات التجارية الواقعة في منطقة حرة حيث تتم المعاملة فيما يتعلق من هذه الممتلكات التجارية مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة) وأصول الملكية الفكرية ، وأي نشاط ثانوي لأي من هذه الأنشطة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
تشمل “الأنشطة المؤهلة” التي تجريها QFZP تصنيع و / أو معالجة السلع أو المواد ، وحيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، وملكية السفن وإدارتها وتشغيلها. تعد الخدمات مثل إعادة التأمين وإدارة الأموال وإدارة الثروات والاستثمار والخدمات اللوجستية جزءًا من الأنشطة المؤهلة. إذا تم تقديم خدمات المقر ، وخدمات الخزينة والتمويل إلى أطراف ذات صلة ، فسوف تندرج أيضًا ضمن الأنشطة المؤهلة. تمويل وتأجير الطائرات ، بما في ذلك المحركات والمكونات القابلة للتدوير ، وتوزيع البضائع أو المواد في أو من منطقة محددة إلى العميل الذي يعيد بيع هذه السلع أو المواد ، أو أجزاء منها أو عمليات أو يغير هذه السلع أو المواد أو أجزاء منها من أجل أغراض البيع أو إعادة البيع. يعتبر أي نشاط إضافي متعلق بهذه الأنشطة باستثناء النشاط الإضافي لتوزيع السلع أو المواد في أو من منطقة معينة ، أنشطة مؤهلة. من بين هذه الأنشطة ، تخضع بعض الأنشطة لشروط معينة.
يجب على QFZP حساب وتطبيق اختبار الحد الأدنى بحكمة شديدة ، وحيثما يجتمعون مع اختبار الحد الأدنى ، يجب عليهم تطبيق ضريبة الشركات بنسبة صفر بالمائة على NQI الخاص بهم.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لصحيفة الخليج وإنما رأي شخصي للكاتب. لأية استفسارات / توضيحات ، يرجى الكتابة إلى الكاتب على [email protected].
