لمنع تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح، أصدرت دولة الإمارات العربية المتحدة، باعتبارها عضوًا في الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، قانون ESR المنقح (القانون) بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 57 لعام 2020؛ والتوجيهات ذات الصلة (التوجيهات) بموجب القرار الوزاري رقم 100 لسنة 2020. والغرض من القانون هو ضمان عدم قيام الكيانات الإماراتية بجذب أرباح بشكل مصطنع لا تتناسب مع الأنشطة الاقتصادية التي تمارسها في دولة الإمارات العربية المتحدة.
ينطبق قانون ESR على تسعة أنشطة تجارية محددة، بما في ذلك الأعمال المصرفية والتأمين وإدارة صناديق الاستثمار وتمويل الإيجار والمقر الرئيسي والشحن والشركات القابضة والملكية الفكرية وأعمال قطاع التوزيع/الخدمات. الكيانات التي لا تشارك في هذه الأنشطة لا تخضع لـ ESR. علاوة على ذلك، ينطبق قانون ESR على الأشخاص الاعتباريين، المشار إليهم باسم “المرخص لهم”، مع استثناءات مثل صناديق الاستثمار، والصناديق الاستئمانية، والمؤسسات، والشركات المقيمة خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، وفروع الكيانات الأجنبية التي تخضع لضريبة الدخل خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، والشركات المحلية الإماراتية البحتة ليست جزءًا من مجموعة متعددة الجنسيات ومملوكة لمقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة. المؤسسات الفردية، كونها أشخاصًا غير اعتباريين، معفاة من قانون ESR.
المرخصون المؤهلون الذين يشاركون في الأنشطة ذات الصلة ولكنهم لا يحصلون على أي دخل من الأنشطة ذات الصلة مسؤولون عن تقديم الإخطار فقط. ومع ذلك، إذا كانوا يكسبون الدخل المناسب؛ فإن هؤلاء المرخص لهم مسؤولون عن تقديم الإخطار، واستيفاء اختبار ESR وتقديم تقرير ESR.
ويجب تقديم الإخطار خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية ذات الصلة. يتطلب الإشعار بعض المعلومات الأساسية حول الشركة وسلطتها التنظيمية وملكيتها.
للوفاء باختبار ESR، يكون المرخص له مسؤولاً عن الامتثال للاختبار الوظيفي واختبار الإدارة واختبار الكفاية.
يتطلب الاختبار الوظيفي أن يقوم المرخص له بأنشطة أساسية مدرة للدخل (CIGA) في دولة الإمارات العربية المتحدة. المرخص لهم المشاركين في أعمال الشركة القابضة، ليسوا مسؤولين عن استيفاء اختبار CIGA.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
يتطلب اختبار الإدارة للمرخص له في دولة الإمارات العربية المتحدة أن يتم توجيه المرخص له وإدارته داخل الدولة. ويتضمن ذلك عقد اجتماع واحد على الأقل لمجلس الإدارة في دولة الإمارات العربية المتحدة كل عام، مع النصاب القانوني الكامل والحضور الفعلي للمديرين. إذا كان المرخص له يديره مساهمون/مالكون/شركاء، تنطبق هذه المتطلبات على المدير/المديرين. بالإضافة إلى ذلك، ينص القانون على أن يتم تدوين محضر الاجتماع كتابيًا وتوقيعه من قبل أعضاء مجلس الإدارة الحاضرين. ويجب أن تسجل هذه المحاضر القرارات الإستراتيجية المتخذة وأن يتم الاحتفاظ بها في دولة الإمارات العربية المتحدة. علاوة على ذلك، ينص قانون ESR على أن أعضاء مجلس الإدارة يجب أن يمتلكوا المعرفة والخبرة اللازمة للوفاء بواجباتهم.
يتطلب اختبار كفاية المرخص له في دولة الإمارات العربية المتحدة أن يحتفظ المرخص له بعدد كافٍ من الموظفين ونفقات التشغيل والأصول المادية داخل الدولة. ويستلزم ذلك وجود عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين بدوام كامل والموجودين فعليًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، سواء كانوا يعملون بشكل مباشر أو من خلال طرف ثالث بعقود مؤقتة أو طويلة الأجل. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يمتلك المرخص له أو الطرف الثالث نفقات تشغيلية وأصول وموظفين كافية في دولة الإمارات العربية المتحدة. تشمل الأصول المادية المكاتب أو المباني التجارية، وقد تكون هذه المباني مملوكة أو مستأجرة من قبل المرخص له.
يجب على المرخص لهم الذين يحصلون على دخل ذي صلة تقديم تقرير ESR خلال 12 شهرًا من نهاية السنة المالية ذات الصلة. يتضمن التقرير المعلومات الأساسية كما هو منصوص عليه في الإخطار والتفاصيل المالية مثل الإيرادات المكتسبة من الأنشطة ذات الصلة وعدد الموظفين وعدد الاجتماعات وما إلى ذلك.
تقوم اتفاقية التجارة الحرة، باعتبارها سلطة التقييم الوطنية، بتقييم ما إذا كان المرخصون قد استوفوا اختبار ESR، عادةً في غضون ست سنوات بعد السنوات المالية ذات الصلة. ومع ذلك، لا ينطبق هذا الحد الزمني في حالات الاحتيال أو التحريف أو الإهمال الجسيم. يمكن أن يؤدي عدم الامتثال لمتطلبات ESR إلى عقوبات تتراوح من 20.000 درهم إلى 400.000 درهم. قد يؤدي استمرار عدم الامتثال إلى تعليق الترخيص أو إلغائه أو عدم تجديده من قبل سلطة التقييم الوطنية.
تقترب نهاية العام، والعديد من الشركات مسؤولة عن تقديم الإشعار أو التقرير قبل 31 ديسمبر 2023. ننصح الأشخاص الاعتباريين المؤهلين بتقييم حالتهم وتقديم إشعار أو تقرير ESR حسب الضرورة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. للحصول على أي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
