الإمارات العربية المتحدة: وزارة المالية تصدر قرارات ضريبية جديدة على الشركات

القواعد الموضوعة للتحويلات داخل المجموعة وتحديد الدخل الخاضع للضريبة وتخفيف إعادة الهيكلة

أصدرت وزارة المالية الإماراتية ثلاثة قرارات جديدة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن فرض الضرائب على الشركات والشركات. وتشمل هذه القرارات القرار الوزاري رقم 132 لسنة 2023 بشأن التحويلات ضمن مجموعة مؤهلة ، والقرار الوزاري رقم 133 لسنة 2023 بشأن إعفاء إعادة هيكلة الأعمال ، والقرار الوزاري رقم 134 لسنة 2023 بشأن القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة.

قال يونس حاجي الخوري وكيل وزارة المالية: “تهدف القرارات الجديدة الصادرة اليوم إلى تبسيط عملية تحديد الدخل الخاضع للضريبة بالإضافة إلى توفير إعفاء ضريبي للتحويل بين أعضاء المجموعة للأصول أو الالتزامات بين الأعضاء من نفس المؤهل. المجموعة أو عند تنفيذ إعادة هيكلة تنظيمية محددة. وهذا يعكس التزام وزارة المالية بتخفيف عبء الامتثال على دافعي الضرائب بناءً على أفضل الممارسات الدولية للحفاظ على بيئة الأعمال المواتية لدولة الإمارات العربية المتحدة ودفع عجلة النمو الاقتصادي “.

الانتقالات ضمن مجموعة مؤهلة

يوفر القرار مزيدًا من التفاصيل حول كيفية المطالبة بإعفاء ضريبي على الشركات على تحويل الأصول والخصوم بين أعضاء المجموعة المؤهلة. يوضح القرار أنه يجب على الكيان إجراء اختيار في إقراره الضريبي لتطبيق الإعفاء ويجب أن يمتثل لمتطلبات حفظ السجلات المرتبطة. يعتبر اختيار تطبيق الإعفاء على التحويلات داخل مجموعة مؤهلة أمرًا لا رجوع فيه وسيتم تطبيقه على جميع الفترات الضريبية المستقبلية. يوضح القرار أيضًا الآثار المترتبة على عمليات تبادل الأصول أو الالتزامات المتزامنة والآثار الضريبية في حالة الحاجة إلى إلغاء الإعفاء (“استرداد”) لأن الأصول والالتزامات ذات الصلة أو شركات المجموعة ذات الصلة تترك المجموعة المؤهلة في غضون عامين من الإصدار الأصلي. تحويل.

إعفاء إعادة هيكلة الأعمال

يوضح القرار الشروط التي يمكن بموجبها إجراء عمليات اندماج الأعمال ومعاملات إعادة الهيكلة الأخرى دون التسبب في التزام ضريبي على الشركات. يتوفر هذا الإعفاء عندما يتم نقل نشاط تجاري أو جزء مستقل من الشركة أو دمجها في كيان قانوني آخر مقابل الأسهم أو حقوق الملكية الأخرى. عندما يقوم المحول باختيار تطبيق الإعفاء ، لا يلزم إدراج أي مكسب أو خسارة في حساب دخله الخاضع للضريبة. يمكن أن ينطبق الإعفاء أيضًا إذا تم تبادل الأعمال مقابل أسهم ومبلغ محدود من المقابل الآخر مثل النقد ، أو عندما يتم استلام الأسهم أو إصدارها من قبل شخص آخر غير المحول أو المحول إليه طالما تم استلامها أو إصدارها من قبل الكيان الذي يملك المحول أو المنقول إليه ، على التوالي. يوضح القرار أيضًا تفاصيل آلية استرداد الإعفاء إذا تم نقل حقوق الملكية أو الأعمال لاحقًا في غضون عامين من تاريخ إعادة الهيكلة الأصلية.

القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة

تعمل القواعد على تبسيط عملية حساب الدخل الخاضع للضريبة للشركات الإماراتية. يحدد القرار التعديلات اللازمة لحساب الدخل الخاضع للضريبة ، بما في ذلك الاعتراف بالأرباح أو الخسائر المحققة وغير المحققة المدرجة في البيانات المالية. كما يوضح شروط تطبيق أساس التحقيق ويقدم إرشادات لتعديل التغييرات في القيم على الموجودات والمطلوبات المستمدة من التحويلات التي تشمل أطرافًا ذات صلة أو مجموعات مؤهلة أو إعفاء إعادة هيكلة الأعمال.

يمكن للشركات التي تعد البيانات المالية على أساس الاستحقاق المحاسبي أن تختار الاعتراف بالمكاسب والخسائر على أساس التحقيق لبعض الأصول والخصوم. يجب إجراء هذا الاختيار خلال الفترة الضريبية الأولى وغير قابل للإلغاء ، إلا في ظل ظروف استثنائية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب.