توجد طرق متعددة لحساب سعر الضريبة الانتقائية
بقلم ماهر أفضال/زاوية الامتثال
في مناقشتنا الشاملة لضريبة الاستهلاك، أكدنا على عنصرين أساسيين مهمين لتطبيقها بفعالية. أولاً، أهمية تحديد المنتجات الخاضعة لضريبة الاستهلاك بدقة وتصنيفها بشكل صحيح لتحديد معدل الضريبة المناسب. ثانياً، أكدنا على أهمية تحديد السعر الأساسي بدقة لضمان التطبيق السليم لضريبة الاستهلاك. تركز هذه المقالة على شرح مفهوم سعر الضريبة وتفصيل منهجية حسابه.
هناك طرق متعددة لحساب سعر الضريبة الانتقائية، وتعتمد المنهجية المستخدمة على طبيعة السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية التي يتم تقييمها.
ووفقاً للمبادئ التوجيهية العامة، يتم تحديد سعر الضريبة الانتقائية باعتباره القيمة الأكبر بين السعر الذي تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية أو سعر البيع بالتجزئة المحدد بعد خصم أي ضريبة انتقائية مضمنة. ويتم تحديد سعر التجزئة المحدد باعتباره القيمة الأعلى بين السعر الذي يحسبه المستورد أو المنتج ومتوسط سعر التجزئة.
لتحديد متوسط سعر البيع بالتجزئة للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية خلال العام الماضي، أولاً، حدد الأسعار المختلفة التي بيعت بها هذه السلع في السوق للمستخدمين النهائيين. إذا كان أي سعر بيع يتضمن ضريبة انتقائية، فاطرح هذه الضريبة لإيجاد سعر البيع الخالي من الضريبة. بعد ذلك، لكل سعر بيع مميز تم ملاحظته، تأكد من الكمية الإجمالية للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية المباعة بهذا السعر. اضرب الكمية المباعة في سعر البيع لاستنتاج الإيرادات السوقية الناتجة عن نقطة السعر هذه على مدار فترة 12 شهرًا. قم بتجميع أرقام الإيرادات هذه عبر جميع الأسعار للحصول على إجمالي الإيرادات السوقية للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية على مدار العام. احسب القاعدة الضريبية المتوسطة للسلع عن طريق قسمة إجمالي الإيرادات السوقية على كمية السلع المباعة في تلك الفترة. بعد ذلك، قم بتطبيق معدل الضريبة ذي الصلة على هذه القاعدة الضريبية المتوسطة لتحديد ضريبة الانتقائية الافتراضية على السلع. أخيرًا، اجمع النتائج من الخطوات السابقة لحساب متوسط سعر البيع بالتجزئة للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية.
تكمن الصعوبة الأساسية في تنفيذ المبادئ التوجيهية القياسية في تحديد سعر التجزئة المحدد، الأمر الذي يستلزم حساب متوسط سعر التجزئة. وعلاوة على ذلك، عند الالتزام بهذه القاعدة، من الضروري مراعاة السعر الفعلي الذي يدفعه المستهلكون النهائيون فقط. لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار المعاملات التي تنطوي على سلع خاضعة للضريبة تُباع لتجار الجملة أو العملاء من الشركات، مثل توريد المشروبات الغازية للفنادق، لأنها لا تمثل سعر التجزئة للمستخدمين النهائيين.
ماهر أفضال هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
في الحالات التي لا يتوفر فيها سعر التجزئة للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية لأنها لا تُباع للمستهلكين النهائيين بل يستخدمها الأشخاص الخاضعون للضريبة الانتقائية لتصنيع المنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية؛ أو يتم استيراد هذه السلع ثم إعادة تصديرها وما إلى ذلك، فإن سعر البيع بالتجزئة المخصص لها هو السعر الذي يحدده المستورد أو المنتج لهذه السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية قبل تطبيق أي خصومات أو عروض. على سبيل المثال، يتم استخدام المسحوق أو الجل أو المركز وما إلى ذلك لتصنيع المنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية، وبالتالي فإن سعر البيع بالتجزئة المخصص لها سيكون السعر الذي يحدده المستورد أو المصنع.
وبما أن المنتج النهائي يخضع لضريبة الاستهلاك، أو أن السلع الخاضعة للضريبة يتم استيرادها وإعادة تصديرها، فإن أي رسوم يدفعها المصنع و/أو المستورد على المواد الخاضعة للضريبة مثل المسحوق، والهلام، والمركز، وما إلى ذلك، المستخدمة في إنتاج السلع الخاضعة للضريبة، ستكون مؤهلة للاسترداد؛ وسيتم استردادها أو تعديلها في الإقرار، ولكن قد يكون لها آثار على التدفق النقدي بشكل عام بسبب اختلافات التوقيت.
وتتضمن الوثيقة القانونية الإرشادية للضريبة الانتقائية منهجية محددة لتحديد السعر الانتقائي لمنتجات التبغ، حيث لا يجوز وفقاً لهذه الطريقة أن يقل السعر الانتقائي لمنتجات التبغ عن 0.4 درهم لكل سيجارة و0.1 درهم لكل جرام من تبغ الأرجيلة أو التبغ الجاهز للاستخدام أو منتجات التبغ المشابهة، وفقاً لما تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب.
يتم تحديد ضريبة الاستهلاك من خلال تطبيق نسبة مئوية محددة على سعر الضريبة الانتقائية المشتقة من المنهجيات الموضحة أعلاه. يشمل سعر الضريبة الانتقائية جميع الضرائب أو الرسوم التكميلية المفروضة على السلع، باستثناء أي ضريبة قيمة مضافة ذات صلة. وبالتالي، فإن سعر البيع المنقح للسلع سيتكون من القاعدة الضريبية بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المقابل بالمعدل المحدد (50 في المائة أو 100 في المائة)، إلى جانب ضريبة القيمة المضافة.
يُطلب من الأشخاص الخاضعين للضريبة الانتقائية أن يحسبوا سعر الضريبة الانتقائية الصحيح بعناية وأن يطبقوا الضريبة الانتقائية بشكل صحيح للوصول إلى السعر قبل ضريبة القيمة المضافة للمنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية.
الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. المقال أعلاه ليس رأيًا رسميًا لصحيفة خليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأي استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
