لكي يكون الناقل مؤهلاً للاستمتاع بـ BRR، يجب أن يكون شخصًا خاضعًا للضريبة
بقلم ماهر أفضل/ ركن الامتثال
يتم توفير إعانة إعادة هيكلة الأعمال (BRR) للشركات لتسهيل عملها بسلاسة من خلال معاملتها على أنها نقل لمنشأة مستمرة، دون أي تغيير في الملكية.
تنص المادة 27 من قانون ضريبة الشركات (القانون) على أنه عند استيفاء شروط محددة، يتم نقل الأصول والالتزامات بالقيمة الدفترية. أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) هذا الشهر دليلاً حول هذا الموضوع.
يعد BRR اختياريًا ولتحليلنا، قمنا بتنظيم مناقشتنا إلى ثلاث مراحل: مرحلة ما قبل النقل، ومرحلة النقل، ومرحلة ما بعد النقل. في مرحلة ما قبل النقل، قمنا بفحص معايير الأهلية. بالانتقال إلى مرحلة النقل، تناولنا الجوانب الإلزامية في حالة تنفيذ المعاملة. بعد النقل السلس، تستلزم مرحلة ما بعد النقل تلبية بعض المتطلبات القانونية للتمتع بـ BRR.
لكي يكون الناقل مؤهلاً للتمتع بـ BRR، يجب أن يكون شخصًا خاضعًا للضريبة ويتم نقل العمل بأكمله أو الجزء المستقل من العمل إلى شخص آخر خاضع للضريبة أو شخص يصبح شخصًا خاضعًا للضريبة بسبب هذا التحويل مقابل مقابل في شكل أسهم أو فوائد عادلة أخرى أو نقدًا/اعتبارات أخرى. عندما يتم نقل الأعمال بالكامل، ويتوقف/يتوقف وجود الناقل/المحولين بسبب هذا النقل، يمكن أن يكون الناقل شخصًا واحدًا أو أكثر من الأشخاص الخاضعين للضريبة. مثل الشخص الطبيعي الذي ينقل أعماله إلى شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو إلى طرف ثالث ويمتلك أسهم الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو طرف ثالث. للحصول على أمثلة متنوعة أخرى، يمكنك الرجوع إلى الدليل ذي الصلة.
يجب أن يكون المحول والمحول إليه من الأشخاص المقيمين الخاضعين للضريبة؛ أو المنشأة الدائمة للأشخاص غير المقيمين، ولا يُعفى أي منهم من شخص المنطقة الحرة المؤهل. علاوة على ذلك، فإن لهم نفس نهاية سنواتهم المالية؛ وهم يتبعون نفس السياسات المحاسبية. يجب أن تكون المعاملة ذات حس تجاري وأن يتم اتباع جميع القوانين المحلية أو الأجنبية المعمول بها لتنفيذ الصفقة.
بعد بدء الصفقة باستيفاء شروط الأهلية المذكورة أعلاه، يجب ألا تتجاوز قيمة الأسهم أو حصص الملكية المستلمة صافي القيمة الدفترية للأصول المنقولة والالتزامات المتحملة، بعد طرح قيمة أي مقابل آخر مستلم بأي شكل من الأشكال. في الحالات التي يتم فيها نقل الأعمال بالكامل وتوقف/توقف الشخص/الأشخاص الخاضعين للضريبة الحاليين عن الوجود، يجب ألا تتجاوز القيمة القيمة الدفترية للأسهم أو حصص الملكية التي تم التنازل عنها، مطروحًا منها قيمة أي شكل آخر من أشكال المقابل المستلم.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
ويجب أن يكون المقابل على شكل أسهم أو فوائد عادلة أخرى أو نقدًا/مقابلًا آخر. عندما يتم استلام النقد والمقابل الآخر، يجب أن يكون أقل من صافي القيمة الدفترية للأصول/المطلوبات المحولة أو 10% من القيمة الاسمية لحصة الملكية الصادرة. يمكن أن يتم استلام المقابل من قبل الناقل أو أي شخص آخر يمتلك ما لا يقل عن 50٪ من ملكية الناقل؛ ويمكن أن يكون المستفيد هو المنقول إليه أو أي شخص آخر يمتلك ما لا يقل عن 50٪ من أسهم المنقول إليه. لا يوجد أي شرط للاعتبار عندما يقترب أصحاب الشراكة غير المدمجة من اتفاقية التجارة الحرة لمعاملة الشراكة غير المدمجة كشخص خاضع للضريبة.
يمكن أن يكون المحول شخصًا طبيعيًا خاضعًا للضريبة، ولكن لا يمكن أن يكون المنقول إليه أو أي شخص آخر يدفع نيابة عنه شخصًا طبيعيًا، حيث يتطلب ذلك إصدار أسهم أو مصلحة عادلة أخرى من المنقول إليه.
عند استيفاء جميع الشروط المعمول بها، يجب نقل الأعمال بالكامل أو الطرف المستقل منها دون أي ربح أو خسارة، ويجب نقل الأصول أو الالتزامات بصافي قيمتها الدفترية في تاريخ النقل. يجب ألا يحقق المحول أي ربح أو خسارة خاضعة للضريبة من تحويل الأصول والالتزامات.
يمكن تحويل الخسائر الضريبية للمحول إلى المنقول إليه لتعديلها أو ترحيلها. عند نقل قطاع أعمال مستقل، سيتم توزيع ونقل الخسائر الضريبية المستخدمة وفقًا لذلك. ومع ذلك، لن يتم تحويل أي نفقات فائدة صافية مستخدمة إلى المحول إليه.
في مرحلة ما بعد النقل، يصبح الإعفاء غير صالح إذا تم، خلال عامين من النقل الأولي، بيع الأسهم أو حصص الملكية الخاصة بأي من الناقل أو المنقول إليه أو نقلها أو التصرف فيها إلى شخص غير عضو في المجموعة المؤهلة، أو إذا كان هناك نقل أو بيع لاحق للأعمال أو قطاع تم نقله مسبقًا. وفي مثل هذه الحالات، يجب على الناقل التعامل مع التحويل على أنه قد تم بالقيمة السوقية في تاريخ التحويل. ويجب أن يتم احتساب أي مكاسب أو خسائر في الإقرار الضريبي للفترة التي يحدث فيها التحويل اللاحق.
الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. المقال أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
