والمفتاح هو تحديد السعر الذي يتفق عليه طرفان مستقلان
في مشهد الأعمال العالمي المعقد اليوم، تشارك الشركات متعددة الجنسيات في كثير من الأحيان في مجموعة متنوعة من المعاملات والترتيبات مع الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين بها. وتمتد هذه التعاملات على نطاق واسع، يشمل تبادل السلع والخدمات، والمعاملات المالية، والتفاعلات التي تشمل المنشآت الدائمة. تحمل هذه الممارسة، المعروفة باسم التسعير التحويلي، آثارًا كبيرة على الضرائب والمحاسبة وإدارة المخاطر.
الدور الحاسم للتسعير التحويلي
يدور التسعير التحويلي في جوهره حول تسعير المعاملات التي تتأثر بالعلاقات بين الأطراف المعنية. وعلى عكس الأطراف المستقلة، التي تحدد شروطها عادة على أساس ديناميكيات السوق والمفاوضات، فإن الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين قد لا يواجهون نفس الضغوط التنافسية. وبالتالي، قد يلجأون إلى التسعير غير التجاري في معاملاتهم الخاضعة للرقابة للتلاعب بالأرباح المبلغ عنها في ولايات قضائية محددة وتحسين الالتزامات الضريبية.
مبدأ طول الذراع
ولمواجهة مثل هذه الممارسات، فإن المعيار الدولي لتسعير هذه المعاملات هو مبدأ الاستقلالية، الذي تم دمجه الآن في قانون ضريبة الشركات الإماراتي بموجب المادة 34. ويفرض هذا المبدأ تسعير المعاملات بين الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين كما لو أنها حدثت بين الأطراف المستقلة في ظروف مماثلة. والمفتاح هنا هو تحديد السعر الذي يتفق عليه طرفان مستقلان، مدعوماً بأدلة مباشرة أو غير مباشرة على سلوكهما كلما أمكن ذلك.
لا يوجد اتفاق رسمي، ولا عذر
من المهم ملاحظة أن غياب ترتيب تسعير رسمي أو اتفاق قانوني بين الأطراف ذات الصلة لا ينفي تطبيق مبدأ الاستقلالية. وفي الحالات التي يتم فيها تبادل عمليات نقل الملكية أو الخدمات دون اتفاق رسمي أو مقابل أجر أقل من القيمة السوقية، ينبغي تطبيق المبدأ لتقييم ما إذا كانت مثل هذه المعاملات ستتم بين أطراف مستقلة في ظل ظروف مماثلة وبأي قيمة.
براتيك توسنيوال، شريك، MI Capital Services
معاملة الأطراف ذات العلاقة ككيانات منفصلة
يعامل مبدأ الاستقلالية الأطراف ذات الصلة ككيانات منفصلة، حتى داخل نفس مجموعة الشركات. ويؤكد على أهمية تحليل المقارنة لمواءمة الأرباح مع الوظائف والأصول والمخاطر والمساهمات. يمتد هذا المبدأ إلى المعاملات المحلية، مما يضمن حصول الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين على حصتهم العادلة من الأرباح كما لو كانوا كيانات مستقلة.
فهم الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين
تتعلق قواعد التسعير التحويلي في المقام الأول بالأطراف ذات الصلة، على النحو المحدد في المادة 35 من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. الأطراف ذات الصلة هم أشخاص مرتبطون، يظهرون درجة معينة من الارتباط، بغض النظر عن إقامتهم في دولة الإمارات العربية المتحدة. الأشخاص المرتبطون هم الأشخاص المرتبطون بالأشخاص الخاضعين للضريبة. تكون المدفوعات أو المزايا التي يقدمها شخص خاضع للضريبة إلى شخص مرتبط قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات، بشرط أن تتوافق مع السعر التجاري للخدمة أو المنفعة ويتم تكبدها حصريًا للأغراض التجارية للشخص الخاضع للضريبة.
الإعفاءات والعدالة
تحدد المادة 36 (6) من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الإعفاءات من القيود المفروضة على خصم المدفوعات أو المزايا المقدمة للأشخاص المرتبطين على أساس السعر التجاري. وتسري هذه الإعفاءات على الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يتم تداول أسهمهم في أسواق الأوراق المالية المعترف بها، والخاضعين للرقابة التنظيمية في الدولة، وغيرهم ممن يصدر بتحديدهم قرار من مجلس الوزراء.
تعزيز العدالة والامتثال
في الختام، فإن فهم التسعير التحويلي ومبدأ الاستقلالية أمر حيوي بالنسبة للشركات العاملة في معاملات الأطراف ذات الصلة، محليا ودوليا. وتهدف هذه المبادئ إلى ضمان العدالة والشفافية والمساءلة في المعاملات المالية، والحماية من التلاعب بالأرباح واستراتيجيات تجنب الضرائب. إن دمج هذه المبادئ في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة يوضح الالتزام بمواءمة الأنظمة الضريبية في الدولة مع المعايير الدولية، مما يؤدي في نهاية المطاف إلى تعزيز بيئة أعمال عادلة وتنافسية.
الكاتب شريك في MI Capital Services (MICS).
