في ظل المشهد المتغير باستمرار لضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، تواجه الشركات التي تتوسع خارج دولة الإمارات العربية المتحدة شبكة من اللوائح الضريبية المعقدة. المادة 11 من المرسوم بقانون اتحادي بشأن ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة رقم 1 لسنة 2018 إن القانون رقم 47 لسنة 2022، الذي ينطبق على كل من الكيانات المؤسسة في دولة الإمارات العربية المتحدة والكيانات الأجنبية التي تتم إدارتها والسيطرة عليها بشكل فعال داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، يحددها ككيانات خاضعة للضريبة.
يتطلب الإشراف الفعال على الأعمال التجارية لأغراض ضريبة الشركات إجراء تحليل دقيق لمواقع صنع القرار، واجتماعات مجلس الإدارة، وتأثير أصحاب المصلحة، ومراكز القرار التشغيلية، والمنظورات الاقتصادية. يسعى هذا التقييم الشامل إلى تحديد مكان اتخاذ القرارات الإدارية الحاسمة، مما يوفر فهمًا دقيقًا للإدارة الفعالة والتحكم بما يتجاوز شكليات مكان التأسيس.
في سياق الإطار الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن معاملة الكيانات الأجنبية المسجلة خارج دولة الإمارات العربية المتحدة كمقيمين ضريبيين تحمل آثارًا كبيرة. إذا تم الاعتراف به كمقيم ضريبي بموجب لوائح ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وفقًا للمادة 40 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022 والمبادئ التوجيهية بشأن فرض الضرائب على دخل المصدر الأجنبي، فإن الشخص الاعتباري المقيم يخضع لضريبة الشركات على الدخل العالمي، بما في ذلك الأرباح داخل وخارج دولة الإمارات العربية المتحدة. وتخضع هذه الكيانات للضريبة بمعدل تسعة في المائة. يمتد هذا التفويض الضريبي حتى إلى الكيانات المسجلة في ولايات قضائية خارجية مشهورة مثل جزر كايمان، وجزر فيرجن البريطانية، وقبرص.
براتيك توسنيوال، شريك، MI Capital Services
تخضع الضريبة على الدخل الذي تكتسبه الشركات الأجنبية من الأعمال التجارية أو الاستثمارات في بلدان خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، والتي يديرها ويسيطر عليها مقيمون في دولة الإمارات العربية المتحدة، لقانون ضريبة الشركات واتفاقيات الازدواج الضريبي (DTAs) بين دولة الإمارات العربية المتحدة والولاية القضائية الأجنبية. إن إمكانية تطبيق اتفاقيات التجارة التفضيلية قد تؤثر على فرض الضرائب على دخل المصدر الأجنبي. إذا قامت DTA بتعيين مكان الإقامة لولاية قضائية أخرى، فإن تلك الدولة تمتلك الحق في فرض الضرائب على الدخل ما لم يكن مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة.
ستجذب المعاملات بين كيانات المجموعة أسعار التحويل، ويجب على الشركات العاملة في ولايات قضائية متعددة أن تدرس بعناية الآثار المترتبة على ذلك. إن التأكد من أن المعاملات بين الكيانات ذات الصلة تتم بشكل مستقل، ومنع أي تلاعب محتمل، يصبح أمرًا بالغ الأهمية. وتخفف هذه الممارسة، التي تتماشى مع المعايير الدولية، من مخاطر قيام السلطات الضريبية بفحص وتعديل الأرباح التي تعتبر غير متوافقة مع ظروف السوق.
بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكن تجميع الشركة الأجنبية التي تمتلك 95 في المائة أو أكثر من حقوق المساهمة/التصويت في الشركات الإماراتية للتسجيل الضريبي للشركات. ويتوقف ذلك على استيفاء الشركة الأجنبية لمعايير “الشخص المقيم” بموجب المادة 11، وأن تتم إدارتها والسيطرة عليها بشكل فعال في دولة الإمارات العربية المتحدة. إذا كان مديرو الشركة الأجنبية وصناع القرار من المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة وتم استيفاء جميع الشروط، فيمكنها تشكيل مجموعة ضريبية مع الشركات التابعة لها في دولة الإمارات العربية المتحدة.
في الختام، تتطلب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة اتباع نهج استراتيجي للكيانات التي تتوسع خارج الحدود. إن التحليل الشامل للإدارة الفعالة، والالتزام بالمعايير الدولية في التسعير التحويلي، وفهم آثار الإقامة الضريبية يوفر أساسًا للمواقف الضريبية الأمثل. يجب على الكيانات أن تعالج بشكل استباقي مكان الإدارة الفعالة (POEM) للتخفيف من الآثار المترتبة على أحكام التسعير التحويلي وأحكام مبدأ الاستقلالية (ALP). نظرًا لأن الشركات تضع نفسها بشكل استراتيجي ضمن الإطار التنظيمي، فإن الامتثال لأحكام قانون ضريبة الشركات يصبح أمرًا بالغ الأهمية. وفي نهاية المطاف، فإن الفهم الشامل لهذه التعقيدات يمكّن الكيانات من الازدهار في بيئة الأعمال العالمية المتطورة.
الكاتب شريك في MI Capital Services
