إن خضوع المقيمين للضريبة أمر ذو أهمية أساسية
ناقشنا في مقالتنا السابقة تطبيق ضريبة الشركات على المطورين العقاريين والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء وغيرهم، والذين يمكن أن يكونوا أشخاصًا طبيعيين مقيمين، أو أشخاصًا اعتباريين مقيمين، وليس أشخاصًا مقيمين.
من خلال النظر في متطلبات قانون ضريبة الشركات الإماراتي (القانون)، تركنا في مقالتنا السابقة بعض الأسئلة الأساسية. أولاً، هل العقار المستعمل يندرج ضمن تعريف العقارات التجارية أم أن التطويرات العقارية التجارية القادمة في المنطقة الحرة تعتبر عقارات تجارية؟ ثانيا هل جرد المطورين يندرج تحت العقار التجاري؟ ثالثًا، هل الدخل الذي يحصل عليه المطورون العقاريون المؤهلون في المنطقة الحرة والمقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء من الأشخاص الآخرين في المنطقة الحرة والذي يعزى إلى العقارات التجارية في المنطقة الحرة التي لا تستخدم لأغراض السكن أو المعيشة يعتبر دخلاً مؤهلاً؟
إن كلمة “الملكية التجارية” كما وردت في القرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 (القرار) مهمة جداً؛ وسيكون فهمها الكامل مفيدًا في الإجابة على الأسئلة المذكورة أعلاه. وينص القرار على أن العقار التجاري هو “ملكية غير منقولة أو جزء منها يستخدم حصرا للأعمال التجارية؛ أو أغراض النشاط التجاري؛ ولا يستخدم كمكان إقامة أو إقامة بما في ذلك الفنادق والموتيلات ومؤسسات المبيت والإفطار والشقق الفندقية وما في حكمها.
تعريف العقار التجاري واضح ويقيد بأنه لا يمكن تحقيق دخل مؤهل (QI) إلا من العقار التجاري المستخدم لأغراض تجارية، والذي يقع مقره في المنطقة الحرة وأن العقار ليس لأغراض سكنية أو معيشية. . كما أن غرف الفنادق لن تؤدي إلى تحسين الجودة، حتى لو كان الفندق موجودًا في المنطقة الحرة ويتم تأجير الغرف لشخص آخر في المنطقة الحرة. سيندرج أيضًا بيع التطوير القادم للعقارات التجارية في المنطقة الحرة، إذا كان سيتم استخدام العقار لأغراض تجارية وفقًا للمخطط الرئيسي.
على الرغم من أن نشاط التأجير هو جزء من “الأنشطة المستثناة”؛ ولكن تمت إضافة نص خاص في المادة 3 (1) هـ من القرار الوزاري رقم 139 لسنة 2023 بشأن ملكية أو استغلال العقارات التجارية في المنطقة الحرة من قبل المنطقة الحرة القطرية حيث تتم المعاملة المتعلقة بهذه العقارات التجارية مع منطقة حرة أخرى لا يتم استخدام الأشخاص والممتلكات لأغراض السكن/المعيشة، ويتم استبعادهم من “الأنشطة المستبعدة”. وهذا يعني أنه نشاط مؤهل ويمكنه توليد دخل مؤهل.
ولم يتم تعريف كلمة “استغلال الملكية” في القانون، لكن يمكن الافتراض أنها تشير إلى استخدام الملكية لتحقيق منافع اقتصادية. يمكن أن يشمل ذلك أنشطة مثل تطوير العقارات، أو تأجير العقارات، أو استخراج الموارد من العقارات، أو استخدام العقارات لأغراض تجارية. وبناءً على هذا الفهم، فإن خدمات التطوير العقاري والتأجير والإدارة سوف تندرج تحت استغلال العقار؛ لكن خدمات المقاولات والتعاقد من الباطن والوساطة لن تشكل استغلالاً للعقار. وبما أن استغلال الممتلكات لم يتم تعريفه في القانون؛ لذلك قد يختلف فهمنا وتفسيرنا عن فهم وتفسير السلطات.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
وبناء على التفاهم أعلاه؛ الدخل المكتسب من العقار التجاري من قبل مطوري العقارات في المنطقة الحرة المؤهلين سيكون دخلاً مؤهلاً إذا لم يكن العقار مخصصًا لغرض السكن/المعيشة؛ ويتم إجراء المعاملة مع شخص آخر في المنطقة الحرة. سيتم تطبيق نفس المعاملة على تأجير وإدارة العقارات التجارية في المنطقة الحرة حيث تتم الصفقة مع شخص آخر في المنطقة الحرة. مثل شركة X Ltd، وهي شركة تابعة لمركز دبي للسلع المتعددة، تعمل في مجال التطوير العقاري؛ وقاموا بتطوير قطعة أرض تجارية وفقًا للمخطط الرئيسي وباعوا هذه الأرض إلى شركة Y Ltd، وهي شركة أخرى تابعة لمركز دبي للسلع المتعددة. سيكون الدخل الذي حصلت عليه شركة X Ltd من هذه المعاملة دخلاً مؤهلاً إذا تم استيفاء جميع الشروط الأخرى ذات الصلة.
دعونا نلقي نظرة على مثال آخر؛ مثل T Ltd هي إحدى المناطق الحرة QFZP ومشغلي الفنادق؛ وأي دخل تحصل عليه شركة T Ltd فيما يتعلق بالجزء التجاري (وليس الجزء السكني) من الفندق سيعتبر دخلاً مؤهلاً عندما يتم إجراء المعاملة مع شخص آخر في المنطقة الحرة؛ ويتم استيفاء الشروط ذات الصلة.
وفي مثال آخر، شركة J Ltd هي مالكة البرج التجاري الذي يضم جميع المكاتب؛ والعقار موجود في مركز دبي للسلع المتعددة. إذا كانت شركة J Ltd تستوفي جميع الشروط ذات الصلة وتتأهل لتكون منطقة حرة حرة، فإن دخل الإيجار الذي تحصل عليه شركة J Ltd سيكون دخلاً مؤهلاً حيث يتم تأجير المكاتب لأشخاص آخرين في المنطقة الحرة؛ ويتم استيفاء جميع الشروط ذات الصلة.
إذا كان هناك عقار متعدد الاستخدامات؛ سيكون الدخل المكتسب من الجزء التجاري بمثابة ضمان الجودة للمنطقة الحرة الحرة في حالة إجراء المعاملة مع شخص آخر في المنطقة الحرة؛ وسيخضع الدخل المكتسب من الجزء السكني للضريبة بنسبة تسعة في المائة عندما تتم المعاملة مع شخص آخر في المنطقة الحرة أو شخص خارج المنطقة الحرة. مثل TK، فهي منطقة حرة في منطقة حرة قريبة من جافزا وتمتلك فندقًا داخل جافزا. يوجد بالفندق متاجر في الطابق الأرضي. والباقي عبارة عن وحدات سكنية. قامت شركة TK Ltd بتأجير متاجر لشركات أخرى في جافزا؛ ويتم تأجير غرف الفنادق. الدخل من المحلات التجارية سيكون QI؛ وسيخضع الدخل الناتج عن استئجار الغرفة لضريبة الشركات بنسبة تسعة في المائة.
سيتم التعامل مع المقاولين والمقاولين من الباطن والوسطاء مثل الأشخاص المقيمين العاديين في المنطقة الحرة إذا كانوا يقيمون في المنطقة الحرة؛ ولن يتمتعوا بأي امتياز للاستمتاع بتحسين الجودة.
من المستحسن أن يقوم مطورو العقارات في المنطقة الحرة، والمقاولين، والمقاولين من الباطن، والوسطاء، وما إلى ذلك، بتقييم وضعهم؛ ومعرفة طبيعة العقار لاعتماد الخضوع للضريبة المناسبة للمعاملات ذات الصلة.
وقد شارك ماهر أفضل، الشريك الإداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية، رأيًا شخصيًا لا يمثل الموقف الرسمي لصحيفة الخليج تايمز. إذا كانت لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح، تواصل مع ماهر على [email protected].
