أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات العربية المتحدة مؤخرًا دليلًا جديدًا يوضح إجراءات حساب الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب في الإمارات العربية المتحدة. إن الكفاءة في تحديد الدخل الخاضع للضريبة أمر ضروري للالتزام بقوانين الضرائب في الإمارات العربية المتحدة، وقد تم تصميم المبادئ التوجيهية المحدثة للهيئة الاتحادية للضرائب لتقديم توجيه واضح في هذا المجال. تتعمق هذه المقالة في جوانب كانت غامضة في السابق وتم توضيحها الآن في الدليل، مما يسهل عملية أكثر سلاسة لإعداد وتقديم إقرارات ضريبة الشركات.
ينقسم الدليل إلى خمسة أقسام: المصطلحات، والمقدمة، والنظرة العامة، والمفاهيم الأساسية، ودراسات الحالة. في قسم المصطلحات، يتم تعريف المصطلحات الأساسية بالترتيب الأبجدي جنبًا إلى جنب مع التفسيرات التفصيلية. يحدد قسم المقدمة هدف الدليل المتمثل في تقديم المزيد من المساعدة لدافعي الضرائب في حساب دخلهم الخاضع للضريبة بدقة وتقديم إقراراتهم بشكل صحيح.
يقدم قسم الملخص ملخصًا للدليل، ويتضمن ثلاثة قوالب. أحد هذه القوالب له أهمية كبيرة لحساب الدخل الخاضع للضريبة. باستخدام هذا القالب، يمكن لدافعي الضرائب بدء العملية بأرباحهم/خسائرهم المحاسبية الصافية ثم المضي قدمًا في إجراء سلسلة من التعديلات بما في ذلك الاعتبارات الخاصة بالمكاسب/الخسائر غير المحققة، والدخل المعفي، والإعفاءات، والنفقات غير المسموح بها، وتعديلات الأطراف ذات الصلة، والعوامل الأخرى ذات الصلة للوصول إلى دخلهم/خسائرهم الخاضعة للضريبة.
أما القسم الرابع، وهو مجال بالغ الأهمية، فيقدم مناقشة متعمقة حول حساب الدخل الخاضع للضريبة. ويؤكد الدليل على أن دافعي الضرائب يجب أن يبدأوا بصافي أرباحهم/خسائرهم المحاسبية. وقبل البدء في هذه العملية، من الضروري أن يحدد دافع الضرائب أرباحه/خسائره المحاسبية باستخدام إما أساس النقد أو أساس الاستحقاق للمحاسبة كما هو منصوص عليه في القانون. بالإضافة إلى ذلك، إذا تجاوزت إيراداتهم السنوية 50 مليون درهم، فيجب عليهم تدقيق سجلاتهم المالية. وفي حالة الأشخاص الاعتباريين المسجلين خارج الإمارات العربية المتحدة ولكن يتم التحكم بهم وإدارتهم من داخل الإمارات العربية المتحدة، فإن هذا يثير السؤال عما إذا كانوا ملزمين بمراجعة بياناتهم المالية من قبل مدققي حسابات في الإمارات العربية المتحدة؟ ينص الدليل على أن الشركات التي تأسست في الإمارات العربية المتحدة أو تعمل في الإمارات العربية المتحدة من خلال منشأة دائمة ملزمة فقط بمراجعة بياناتها المالية من قبل مدقق حسابات مسجل في الإمارات العربية المتحدة.
كما يناقش القسم أيضًا الفترة الضريبية وأي تعديلات عليها، ومعالجة الدخل المعفي، واختيار إما تحقيق الأرباح أو الاستمرار في اتباع نهج عدم تحقيق الأرباح للمكاسب والخسائر، وما إذا كان هذا ينطبق على جميع الأصول والخصوم أو فقط على الأصول المحفوظة في حسابات رأس المال. يتم توفير معلومات مفصلة حول التعامل مع دخل الأرباح من خلال تصنيف إيصالات الأرباح من الأشخاص الاعتباريين المقيمين والأجانب. إن دخل الأرباح المستلم من الأشخاص الاعتباريين المقيمين معفى من ضريبة الشركات دون قيد أو شرط، في حين تنطبق شروط محددة على الأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين الأجانب.
تم وضع تعليمات شاملة فيما يتعلق بإمكانية خصم النفقات. وتنص الإرشادات على أن النفقات المتكبدة لأغراض تجارية فقط قابلة للخصم بالكامل، باستثناء عندما تتعلق بالدخل المعفي. وفي حالات النفقات المشتركة، يمكن تقديم مطالبة متناسبة باستخدام مفاتيح التخصيص بناءً على علاقات السبب والنتيجة، بشرط أن يبرر التخصيص الفائدة المستلمة.
وفقًا للدليل، لا يوجد عمومًا أي تمييز بين المحاسبة والاستهلاك الضريبي (مع بعض الاستثناءات). يمكن المطالبة برواتب الموظفين بأسعار السوق، إلا عندما يسحبها شخص طبيعي لنفسه. يُسمح بنفقات ترفيه الموظفين بالكامل، في حين يمكن المطالبة بـ 50٪ من أشكال الترفيه الأخرى. يُسمح بنفقات ما قبل إعادة التأسيس وما قبل التداول، وتعتبر الأحكام نفقات قابلة للمطالبة. والجدير بالذكر أنه عند عكس الأحكام، يصبح العكس خاضعًا للضريبة. من الأهمية بمكان التأكيد على أنه إذا تم تسجيل أحد الأحكام في البداية قبل الفترة الضريبية الأولى للشخص الخاضع للضريبة ثم عكسها لاحقًا بعد أن يصبح الشخص خاضعًا لضريبة الشركات، يصبح العكس خاضعًا للضريبة عندما ينعكس الائتمان في البيانات المالية.
تم تقديم شرح ممتاز حول الفائدة، مع تفصيل العملية لتحديد الفائدة الصافية وحساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء المعدلة. تم توفير قالب محدد لحساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء المعدلة.
وقد دارت مناقشات مستفيضة حول الخسائر والإعفاءات والائتمانات وغير ذلك. ووفقًا للدليل، فإن الأولوية للائتمان الضريبي المستقطع سوف تحل محل الائتمان الضريبي الأجنبي.
في القسم الخامس، يتم عرض تسع دراسات حالة، بدءًا من السيناريوهات الواقعية وانتهاءً بملاحظات توضيحية حول حساب الدخل الخاضع للضريبة والالتزامات الضريبية. توضح دراسات الحالة هذه تطبيق ضريبة الشركات باستخدام أرقام افتراضية، وتقدم نظرة تفصيلية حول التطبيق القانوني.
ومن المستحسن بشدة مراجعة الدليل للحصول على فهم شامل للتطبيق العملي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
(ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. المقال أعلاه ليس وجهة نظر رسمية لصحيفة خليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected])
