الإمارات العربية المتحدة، ضريبة الشركات، الأعمال التجارية في الإمارات العربية المتحدة، الشركات في دبي
تشمل صناديق الاستثمار مجموعة واسعة من المنتجات المالية، بما يتماشى مع العروض الموجودة في الأسواق العالمية. وتشمل هذه الأموال الأموال العامة، التي يمكن لعامة الناس الوصول إليها، والأموال الخاصة، وهي حصرية للمستثمرين المحترفين. تقوم صناديق الاستثمار بتجميع رؤوس الأموال من المستثمرين واستثمارها بشكل جماعي وفقًا لسياسة استثمارية محددة. وفي المقابل، يتقاسم المستثمرون أرباح الصندوق. في كثير من الأحيان، يتم تعيين مدير الاستثمار لاتخاذ قرارات الاستثمار نيابة عن الصندوق، مسترشدًا بسياسة وإجراءات الاستثمار المتفق عليها مسبقًا. في بعض الأحيان، يتم تنفيذ هذه الأنشطة بواسطة مستشار استثماري أو شريك عام.
يسعى قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة إلى ضمان الحياد الضريبي، ووضع المستثمرين في صناديق الاستثمار على غرار أولئك الذين يقومون باستثمارات مباشرة في الأصول الأساسية. ويتوافق هذا النهج مع المعايير الدولية، حيث توفر الأنظمة الضريبية في كثير من الأحيان الحياد بين الاستثمارات المباشرة والاستثمارات من خلال أدوات الاستثمار الجماعية، وبالتالي تجنب الضرائب أو التزامات الامتثال المرهقة على دخل هذه الكيانات.
تخضع صناديق الاستثمار المصنفة كشخص اعتباري مقيم لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. ومع ذلك، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على الإعفاء كصندوق استثمار مؤهل، إذا كانوا يستوفون شروطًا محددة معينة. يتضمن أحدهما الإشراف التنظيمي من قبل سلطة دبي للخدمات المالية – الجهة المنظمة لمركز دبي المالي العالمي (DIFC)، أو هيئة تنظيم الخدمات المالية – الجهة المنظمة لسوق أبو ظبي العالمي (ADGM)، أو هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA)، أو أي جهة أخرى. السلطة المختصة الأجنبية المعترف بها.
بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا تهدف هذه الصناديق في المقام الأول إلى تجنب ضريبة الشركات ويجب أن يتم تداول مصالحها في بورصة معترف بها. إذا لم يتم تداول الفائدة في البورصة المعترف بها، فيجب على الأقل أن تكون قابلة للتسويق/التسويق وإتاحتها على نطاق واسع للمستثمرين. والجدير بالذكر أن صندوق الاستثمار لا يمكنه طلب هذا الإعفاء إلا بعد التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب كشخص خاضع للضريبة. بمجرد الموافقة على الطلب، سيتم إعفاء صندوق الاستثمار المؤهل، أي أنه لن يخضع لضريبة الشركات. ومع ذلك، بالنسبة لكل مستثمر فردي يمتلك ملكية في صندوق استثمار مؤهل، سيتم فرض ضريبة على أي دخل قابل للتوزيع إذا كان الاستثمار جزءًا من أنشطته التجارية، أي يتطلب ترخيصًا أو يقع تحت قوانين الأعمال التجارية. إذا كان الاستثمار شخصيًا، فإن الدخل من الصندوق يظل غير خاضع للضريبة بالنسبة للمستثمر الفردي. على سبيل المثال، شخص طبيعي مقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة، يستثمر في صندوق استثمار مؤهل، باستخدام مدخراته الشخصية ويكسب دخلاً من الاستثمارات (لا يتطلب أي ترخيص). وبما أن الدخل الذي يحصل عليه الشخص الطبيعي هو دخل استثماري شخصي، فلن يخضع لضريبة الشركات.
شيتال سوني شريك MICS الدولية
علاوة على ذلك، فإن صناديق الاستثمار التي تعامل كشراكات فردية لا يتم تصنيفها بطبيعتها كأشخاص اعتباريين، مما يعفيها من كونها أشخاصًا خاضعين للضريبة. وبدلا من ذلك، يعتبر الدخل من هذه الشراكات مكتسبا من قبل الشركاء لأغراض ضريبية. ومع ذلك، يجوز للشركاء التقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لكي يتم التعامل مع شركة الشراكة كشخص منفصل خاضع للضريبة، أي شخص غير شفاف من الناحية المالية.
لا تعتبر الصناديق المؤسسة كأشخاص اعتباريين خارج دولة الإمارات العربية المتحدة أشخاصاً مقيمين ما لم تتم إدارتها والسيطرة عليها داخل دولة الإمارات العربية المتحدة. ومع ذلك، فإنهم سيخضعون لضريبة الشركات إذا كان لديهم مؤسسة دائمة، أو دخل من مصادر الدولة، أو أي صلة أخرى في دولة الإمارات العربية المتحدة. وينطبق مفهوم العلاقة حصرا على الأشخاص الاعتباريين غير المقيمين. تقيم هذه الكيانات روابط في دولة الإمارات العربية المتحدة عندما تستمد دخلاً من الممتلكات غير المنقولة داخل الدولة.
هناك بعض الإعفاءات بموجب القوانين الضريبية، والتي تُمنح للشخص الاعتباري المقيم وفقًا لشروط معينة. ومع ذلك، لا يمكن لصناديق الاستثمار المؤهلة، بحكم إعفائها، أن تختار مثل هذه الإعفاءات. على سبيل المثال، يتم استبعاد صناديق الاستثمار المؤهلة من تشكيل جزء من مجموعة مؤهلة لأغراض إغاثة المجموعة. بالإضافة إلى ذلك، لا يحق لهم الحصول على إعانة إعادة هيكلة الأعمال لنقل الأعمال بأكملها أو جزء منها. علاوة على ذلك، لا يمكن لهذه الصناديق الاستفادة من أحكام تحويل الخسائر الضريبية ويحظر عليها أن تشكل جزءا من مجموعة ضريبية.
بشكل عام، يضمن النهج الذي تتبعه دولة الإمارات العربية المتحدة بيئة محايدة ضريبيًا لصناديق الاستثمار، وتتوافق مع الممارسات الدولية وتعزز العدالة. ويسهل هذا الإطار النمو والقدرة التنافسية لقطاع صناديق الاستثمار في دولة الإمارات العربية المتحدة، مما يعود بالنفع على المستثمرين المحليين والعالميين.
الكاتب شريك في MICS International
