في مقالتنا السابقة، قمنا بفحص الجانب التقديري لإعفاء المجموعة المؤهلة (QGR) وقمنا بتقسيم فحصنا إلى ثلاث مراحل أساسية: ما قبل النقل، والتحويل، وما بعد النقل. لقد بحثنا في معايير التأهيل خلال مرحلة ما قبل النقل، وشروط مرحلة النقل، والأحداث التي أدت إلى استرداد QGR في مرحلة ما بعد النقل. قدم الخطاب السابق الخطوط العريضة العامة لهذه المتطلبات الأساسية، في حين تركز المقالة الحالية على استكشاف متعمق للجوانب الهامة لـ QGR.
يتطلب QGR أن يكون كل من الناقل والمحول إليه أشخاصًا قانونيين مقيمين أو منشآت دائمة (PE) لأشخاص غير مقيمين وأن يكونوا جزءًا من نفس المجموعة المؤهلة. علاوة على ذلك، كلاهما أشخاص خاضعون للضريبة؛ أو يصبح شخصًا خاضعًا للضريبة نتيجة لهذا النقل. تشير هذه المعايير إلى أن بعض الجهات، مثل الجهات الحكومية، والأشخاص الطبيعيين حتى الذين يتجاوز دخلهم السنوي مليون درهم، وغير المقيمين، غير مؤهلين للحصول على مزايا QGR. ومع ذلك، قد يتأهل كيانان من الكيانات الدائمة، حتى لو كان أحدهما بمثابة الناقل والآخر باعتباره المنقول إليه، إلى معدل النمو الكمي بشرط استيفائهما لجميع المتطلبات الأخرى.
ينص التشريع على ملكية مشتركة لا تقل عن 75 في المائة، حيث يمتلك الناقل ما لا يقل عن 75 في المائة من حقوق الملكية أو المصلحة العادلة في المنقول إليه، أو يحتفظ المنقول إليه بنفس الشيء في الناقل، أو يمتلك شخص آخر ما لا يقل عن 75 في المائة المائة من حقوق الملكية أو المصلحة العادلة في كل من الناقل والمحول إليه (الذي يعمل كمساهم مشترك). يمكن أن يكون هذا المساهم المشترك أي شخص، بما في ذلك الفرد أو الشخص غير المقيم أو الشخص المعفي أو الشخص الخاضع للضريبة أو غير الخاضع للضريبة وما إلى ذلك.
وفقًا لأحكام قانون QGR، يشترط ألا يكون الناقل أو المنقول إليه من الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP) أو الأشخاص المعفيين. ينطبق هذا الشرط في وقت النقل. إذا أصبح أي من الطرفين منطقة حرة حرة أو أشخاصًا معفيين في غضون عامين من تاريخ النقل، فسوف يتوقفون عن كونهم أعضاء في المجموعة المؤهلة ويطلقون استردادًا. ومع ذلك، إذا أصبحوا مناطق حرة حرة أو أشخاصًا معفيين بعد عامين من تاريخ النقل، فلن يتم البدء في أي استرداد.
لا يُطلب من الأطراف المعنية أن تبدأ سنواتها المالية في وقت واحد، ولكن وجود نفس نهاية السنة المالية أمر بالغ الأهمية. ويمكنهم مواءمة سنواتهم المالية حسب الحاجة وفقًا للتوجيهات الواردة في قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 5 لعام 2023. ويتم استيفاء متطلبات السياسات المحاسبية المتسقة عندما يقوم الطرفان بإعداد بيانات مالية باستخدام سياسات موحدة، حتى لو تم استخدام أساليب مختلفة داخليًا، أو إذا يتم تعديل البيانات على أساس مشترك للأغراض الضريبية.
على عكس تخفيف إعادة هيكلة الأعمال (BRR)، لا يحتوي معدل النمو الكمي على متطلبات محددة للمقابل. للتأهل لمعدل نمو النمو، قد لا يكون هناك أي مقابل على الإطلاق، أو يمكن أن يتخذ أشكالًا مختلفة مثل النقد أو الأصول أو غيرها. وبغض النظر عن شكل المقابل، فإن قيمته ستعتبر معادلة للقيمة الدفترية للأصول أو الالتزامات التي يتم تحويلها.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
يمكن للمحوّل تحويل الأصول والالتزامات بصافي قيمتها الدفترية، مع عدم تأثير أي ربح بين القيمة السوقية والقيمة الدفترية في تاريخ التحويل على السجلات الضريبية للمحوّل. وبدلاً من ذلك، سيتم عدم السماح بمبلغ الربح المعادل للأغراض الضريبية للمحول إليه. عند التحقق، يتم أخذ أي ربح غير معترف به سابقًا في الاعتبار، ويتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة عن طريق حساب دخل التصرف في البيانات المالية (متحصلات البيع مطروحًا منها صافي القيمة الدفترية).
ولا يتوفر هذا الإعفاء إلا للأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب رأس المال، مما يدل على أنها أصول والتزامات طويلة الأجل تخضع للاستهلاك والإطفاء. الأصول التي تعتبر رأسمالية بطبيعتها ولكنها مصنفة في حساب الإيرادات بسبب العمليات التجارية، مثل المعدات الثقيلة التي تعامل كمخزون من قبل شركة تجارية، ليست مؤهلة لهذا الإعفاء حيث يتم حسابها في حساب الإيرادات.
عند النظر في تبادل يتضمن أصولًا أو التزامات محتفظ بها في حساب رأس المال ضمن مجموعة مؤهلة، فإن توفير الأصول أو الالتزامات العينية يمثل تجارة. في مثل هذه الحالات، يتم التعامل مع كل تبادل للأصول أو الالتزامات ضمن حسابات رأس المال لأعضاء المجموعة المؤهلين على أنه معاملتين منفصلتين، مع تقييم كل معاملة بشكل مستقل للتأكد من أهلية معدل النمو السنوي.
يتم تفعيل شرط الاسترداد في غضون عامين من التحويل إذا تم نقل الأصل أو الالتزام إلى طرف خارج المجموعة المؤهلة أو إذا ترك المحول أو المنقول إليه المجموعة الضريبية. وفي مثل هذه الحالات، يكون المحول مسؤولاً عن حساب وتسديد الضريبة على أساس افتراض القيمة السوقية للتحويل الأصلي. إذا لم يعد المحول موجودا، فإن المنقول إليه يتحمل مسؤولية حساب الضريبة ودفعها.
الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لخليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأية استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected]
