في مقالنا السابق، قدمنا نظرة عامة شاملة على أحدث دليل ضريبي للشركات CTGDTI1 الذي أصدرته الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بشأن تحديد الدخل الخاضع للضريبة. في هذه المقالة، سنسلط الضوء على بعض النقاط الرئيسية المستفادة من الدليل.
ينص قانون ضريبة الشركات على أن الأشخاص المرتبطين، مثل المالكين والمسؤولين والمديرين، يجب أن يتم تعويضهم بالقيمة السوقية. كنت أتوقع أن توفر هيئة الضرائب الفيدرالية شرائح رواتب بناءً على الصناعة ونوع العمل والإيرادات وما إلى ذلك. ومع ذلك، ينص الدليل على أن الشركات يجب أن تقيم الرواتب المدفوعة للأشخاص المرتبطين بسعر مستقل. وبالتالي، سيحتاج الأشخاص الخاضعون للضريبة إلى إجراء دراسات مقارنة لتحديد القيمة السوقية العادلة للرواتب المدفوعة لهؤلاء الأشخاص المرتبطين.
كما فهمنا، فإن الاستهلاك المحاسبي، والإطفاء، والنضوب، والمخصصات مسموح بها لأغراض ضريبية، وهذا ما أكده الدليل. إحدى النقاط الجديدة التي لاحظناها هي أنه إذا تم إنشاء مخصص قبل أن يصبح الشخص خاضعًا للضريبة، فإن أي عكس لهذا المخصص بعد أن يصبح خاضعًا للضريبة سيكون خاضعًا للضريبة. على سبيل المثال، إذا تم إنشاء مخصص في عام 2023 وتم عكسه في عام 2024، فسيتم فرض ضريبة على العكس عند حساب الدخل الخاضع للضريبة لعام 2024. وعلاوة على ذلك، إذا تم إنشاء مخصص لبند غير مسموح به لأغراض ضريبية، فسيتم أيضًا رفض هذا المخصص. على سبيل المثال، إذا تم إنشاء مخصص للدعاوى القضائية الجارية بسبب انتهاك القانون، فلن يُسمح به لأغراض ضريبية بناءً على المقارنة المماثلة.
إذا دفع شخص خاضع للضريبة غرامة لانتهاك أي قوانين أو قواعد أو لوائح، فلن تكون هذه الغرامة قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات، مثل غرامات السرعة الزائدة غير المسموح بها. ومع ذلك، فإن الغرامات المستحقة أثناء العمليات التجارية العادية، مثل العقوبات المفروضة على خرق العقد، مسموح بها لأغراض ضريبية.
إذا تجاوزت الفائدة الصافية 12 مليون درهم سنويًا، فيمكن للخاضع للضريبة المطالبة إما بمبلغ 12 مليون درهم أو 30% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء، أيهما أكبر. ويمكن ترحيل الفائدة المتبقية لمدة تصل إلى عشر سنوات. من المهم ملاحظة أن هذه الفائدة المنقولة ستؤثر على الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء المعدلة في الفترات المستقبلية وسيتم تضمينها في صافي الفائدة لتلك الفترات. ستكون مصاريف الفائدة غير الخاضعة لهذه القيود قابلة للخصم بالكامل ولن تُحتسب ضمن عتبة 12 مليون درهم ولكن سيتم إضافتها مرة أخرى أثناء حساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء المعدلة. توضح دراسة الحالة 2 تطبيقها الصرف في الدليل.
تُعفى الأرباح المستلمة من شخص اعتباري مقيم من الضريبة دون أي شروط إضافية. وعلى النقيض من ذلك، تُعفى الأرباح المستلمة من شخص اعتباري أجنبي فقط إذا استوفى الشخص الخاضع للضريبة معايير الإعفاء من المشاركة. بالإضافة إلى ذلك، تُعفى مكاسب رأس المال ومكاسب الانخفاض في القيمة ومكاسب الصرف الأجنبي من ضريبة الشركات عند استيفاء شروط المشاركة؛ وإلا فإنها تخضع للضريبة.
ماهر أفضال هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
وبمجرد استيفاء المتطلبات ذات الصلة، يمكن ترحيل الخسائر إلى أجل غير مسمى. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لشخص خاضع للضريبة داخل مجموعة مؤهلة أن ينقل خسائره إلى شخص آخر. وعندما يتم ترحيل الخسائر أو نقلها، لا يمكن تعديلها إلا بما يصل إلى 75 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة للمستفيد أو الأرباح الخاضعة للضريبة في المستقبل، حسب الحالة. وهذا يعني أن 25 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة سيظل خاضعًا للضريبة، كما هو موضح في دراسات الحالة المختلفة في الدليل. في المستقبل، إذا لم يتم استيفاء الشروط اللازمة – مثل عدم كون الشخص الخاضع للضريبة جزءًا من المجموعة المؤهلة أو عدم استمرارية العمل أو الملكية – فلن يتم عكس الخسائر المعدلة، ولن تكون أي خسائر أخرى محمولة مؤهلة للتعديل حتى يتم استيفاء الشروط.
يُسمح بالمساهمات في صناديق التقاعد الخاصة بما يصل إلى حد أقصى قدره 15 في المائة من إجمالي أجر الموظف عن الفترة الضريبية ذات الصلة، بناءً على المدفوعات المقدمة. إذا لم يتم دفع المساهمة، فلن يُسمح بها لأغراض ضريبية، حتى لو كانت ضمن حد 15 في المائة.
ستكون الأولوية لائتمان الضريبة المستقطعة على ائتمان الضريبة الأجنبية. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ ائتمان الضريبة الأجنبية ضريبة الشركات المستحقة في دولة الإمارات العربية المتحدة على الدخل من مصادر أجنبية. للمطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي، يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة حساب دخلهم الخاضع للضريبة الأجنبي وفقًا لقواعد الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة، وسيتم تحديد الضريبة الأجنبية باستخدام أساس متوسط مرجح كما هو موضح في الدليل.
هذا دليل توضيحي، مع عرض دراسات حالة بطريقة توضيحية. أوصي بشدة بقراءته لفهم أفضل للضريبة على الشركات.
الكاتب ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. المقال أعلاه ليس رأيًا رسميًا لصحيفة خليج تايمز ولكنه رأي الكاتب. لأي استفسارات/توضيحات، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
