يُسمح بالفائدة لحساب الدخل الخاضع للضريبة، ولو بشروط

تم إدخال قواعد تحديد سقف الفائدة في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

تتمتع الشركات بإمكانية الوصول إلى طرق مختلفة للتمويل، ويعد تمويل الديون خيارًا شائعًا. عادة ما تكون تكلفة الاقتراض من خلال تمويل الديون والتي يشار إليها عادة بالفائدة أقل من تكلفة حقوق الملكية. لذلك، يمكن للشخص الخاضع للضريبة أن يختار المزيد من الديون دون النظر إلى هيكل رأس المال الأمثل.

لتثبيط التمويل المفرط للديون ولضمان أن يتم جمع الديون حصريًا لأغراض تجارية وأن هناك سببًا تجاريًا وجيهًا للحصول على القرض، تم إدخال قواعد تحديد سقف للفائدة في المادة 30 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي (قانون الضرائب الإماراتية). ولمزيد من التوضيح والتوجيه تم نشر القرار الوزاري رقم 126 لسنة 2023 (القرار).

الفائدة هي المبلغ المتكبد لجمع الأموال؛ وتنطبق قواعد تحديد سقف الفائدة على صافي مبلغ الفائدة، والذي يساوي مصاريف الفائدة ناقصًا إيرادات الفوائد؛ لو اي. من المهم الإشارة إلى أن أي مبلغ يتم تكبده لجمع الأموال، مثل رسوم الضمان ورسوم الترتيب ورسوم الالتزام وما إلى ذلك، قد تم تصنيفه أيضًا على أنه فائدة بموجب قانون مكافحة الإرهاب في دولة الإمارات العربية المتحدة. كما لو أن شركة Xezo Ltd، إلى جانب الفائدة الفعلية، دفعت 1% من معالجة القرض للبنك؛ ورسوم الوكالة بنسبة ثلاثة في المائة، وسيتم تصنيفها أيضًا على أنها مصاريف فوائد لأغراض تجارية.

عنصر الفائدة في المشتقات المالية، سيتم اعتبار العائد المالي في شكل فائدة على الأصول المالية والالتزامات المالية فائدة. سيتم التعامل مع عنصر الفائدة المعادل في الأدوات المالية الإسلامية، وعنصر التمويل في عقد الإيجار التمويلي والإيجار غير التمويلي على أنهما فائدة. سيتم اعتبار أي مكاسب أو خسائر في صرف العملات الأجنبية تتعلق بالفائدة إيرادات فوائد أو مصاريف فوائد على التوالي.

ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.

القاعدة العامة للحد من خصم الفائدة هي أنه يمكن للشخص الخاضع للضريبة المطالبة بحد أقصى 30 في المائة من الأرباح المعدلة قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء (Ebitda) خلال الفترة الضريبية، وسيتم ترحيل صافي مبلغ الفائدة المتبقي لفترة أخرى عشر سنوات بالترتيب الذي تم فيه تكبد المبلغ. ستكون الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك أعلى من الصفر أو المبلغ المحسوب أعلاه. أثناء حساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، لن يتم تضمين الدخل المعفى. وبالمثل، فإن أي مصاريف فوائد أو دخل يتعلق بالدخل المعفى لن يتم أخذه في الاعتبار أيضًا عند حساب صافي مبلغ الفائدة.

عندما تتم رسملة عنصر الفائدة كما هو مطلوب بموجب المعايير المحاسبية المعمول بها، فعند التصفية، سيخضع المكون ذو الصلة من الدخل أو النفقات لقواعد تحديد سقف الفائدة.

ما ورد أعلاه هو قواعد استقطاعات الفائدة العامة. هناك بعض الاستثناءات، مثل إذا كان صافي مبلغ الفائدة يصل إلى 12 مليون درهم خلال الفترة الضريبية، فلن يتم تطبيق أحكام تحديد سقف الفائدة، ويمكن للشخص الخاضع للضريبة المطالبة بكامل مبلغ صافي الفائدة. عندما يكون صافي الفائدة للفترة الضريبية أكثر من 12 مليون درهم، فيمكن المطالبة بالمعدل الأعلى البالغ 30 في المائة من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك و12 مليون درهم كمصروف فائدة مسموح به. عندما تكون الفترة الضريبية ذات الصلة أكثر أو أقل من 12 شهرًا، سيتم تعديل مبلغ 12 مليون درهم بشكل متناسب. مثلاً إذا كانت الفترة الضريبية ستة أشهر، فسيكون الحد الأقصى 6 ملايين درهم؛ ولفترة ضريبية مدتها 18 شهراً ستكون 18 مليون درهم.

لا تنطبق القواعد العامة على البنوك وشركات التأمين؛ والأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون الأعمال التجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة. إذا كان البنك أو شركة التأمين جزءًا من المجموعة الضريبية، فلن يتم أخذ أي دخل أو نفقات للبنك وشركة التأمين في الاعتبار عند حساب صافي الفائدة والأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك المعدلة للمجموعة.

يُطلق على الأشخاص المقيمين المسؤولين عن أو الذين يسهلون توفير أو صيانة أو تشغيل مشاريع البنية التحتية المؤهلة (QIPs) الأشخاص QIP. لا يخضع صافي الفائدة على القروض لتمويل برنامج الاستثمار السريع لقواعد قيود خصم الفائدة العامة. المشاريع السريعة هي مشاريع البنية التحتية طويلة الأجل المخصصة حصريًا لرفاهية الجمهور. يمكن لشخص QIP المطالبة بكامل صافي نفقات الفائدة المتكبدة من تمويل QIP، إذا كان QIP يفي بشروط معينة مثل QIP لصالح عامة الناس في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط، وحصريًا لتوفير النقل والمرافق والتعليم والرعاية الصحية وأي شيء آخر. خدمة أخرى محددة. جميع أصول QIP التي من المتوقع أن تستمر لمدة عشر سنوات على الأقل موجودة في دولة الإمارات العربية المتحدة؛ ولا يمكن التصرف في هذه الأصول وفقًا لتقدير الشخص QIP. إن كامل إيرادات الفوائد ومصروفات الفوائد المتعلقة ببرنامج الاستثمار السريع تنشأ في دولة الإمارات العربية المتحدة وما إلى ذلك.

سيكون مبلغ الفائدة المسموح به على القرض الذي تم الاتفاق عليه قبل 09 ديسمبر 2022 أقل من مبلغ الفائدة المحسوب بناءً على الشروط الأصلية والمبلغ المحسوب بناءً على الشروط المعدلة. لن يعتبر صرف القرض بعد 09 ديسمبر 2022، عند استيفاء الشروط، بمثابة تغيير في الشروط و/أو قرض جديد.

إذا تم الحصول على قرض من طرف ذي علاقة لتمويل دخل معفى من التحويلات النقدية، فلن يتم خصم الفائدة على هذا القرض من الطرف ذي العلاقة ما لم يتمكن دافعي الضرائب من إثبات أن الغرض الأساسي من الحصول على القرض وتنفيذ المعاملة ليس كذلك. للحصول على ميزة CT. على سبيل المثال، الفائدة على قرض مأخوذ من طرف ذي صلة لدفع الطرف ذي الصلة مقابل أرباح الأسهم، أو توزيع الأرباح، أو استرداد رأس المال أو المساهمة فيه أو الاستحواذ على حصة الملكية في شخص يكون أو يصبح طرفًا ذا صلة بعد الاستحواذ، لا يُسمح به إذا تم تنفيذ هذه المعاملة للاستفادة من ميزة CT. لا تعتبر الميزة الضريبية للشركات قد ارتفعت إذا كان الطرف ذو الصلة (المقرض) مسؤولاً عن دفع ضريبة شركات بنسبة 9 في المائة أو أعلى أو ضريبة مماثلة على دخل الفوائد المكتسب.

بناءً على متطلبات القانون المذكورة أعلاه، نوصي بأن يُطلب من الأشخاص الخاضعين للضريبة إجراء تقييم مناسب لأثرهم، ويجب المطالبة بالفوائد على الديون، إن وجدت، بناءً على المبادئ المذكورة أعلاه.

وقد شارك ماهر أفضل، الشريك الإداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية، رأيًا شخصيًا لا يمثل الموقف الرسمي لصحيفة الخليج تايمز. إذا كانت لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح، تواصل مع ماهر على [email protected].