باستثناء الكيانات المعفاة ، يجب على جميع الأشخاص الاعتباريين في المناطق الحرة استيفاء جميع الشروط ذات الصلة ليتم تصنيفهم على أنهم QFZP
ينص قانون ضريبة الشركات الإماراتي (قانون الإمارات العربية المتحدة CT) على أن ضريبة الشركات بنسبة صفر بالمائة (CT) تنطبق على الدخل المؤهل (QI) لشخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP) ، والدخل غير المؤهل (NQI) من تخضع QFZP لضريبة بنسبة 9٪.
لتطبيق CT بشكل صحيح على الشركات المسجلة في المناطق الحرة ، من المهم فهم شروط المنطقة الحرة ، وأفراد المنطقة الحرة ، و QFZP ، والدخل المؤهل.
المنطقة الحرة هي منطقة جغرافية محددة ومحددة داخل الدولة يصدر بتحديدها قرار من مجلس الوزراء. شخص المنطقة الحرة هو شخص اعتباري مؤسس أو مؤسس أو مسجل بطريقة أخرى في منطقة حرة ، بما في ذلك فرع شخص غير مقيم مسجل في منطقة حرة.
يُقصد بمصطلح “شخص المنطقة الحرة المؤهل” شخص المنطقة الحرة الذي (1) يحتفظ بمضمون مناسب في دولة الإمارات العربية المتحدة ، (2) يحصل على دخل مؤهل على النحو المحدد في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لعام 2023 والقرار الوزاري 139 لعام 2023 ، (2) يلتزم مع قواعد ولوائح تسعير التحويل السائدة ، (4) لم يختار الخضوع لـ CT ، (5) تلبية الحد الأدنى لمتطلبات NQI و (6) إعداد القوائم المالية المدققة وأهمها كما هو مطلوب بموجب القرار الوزاري رقم 114 لعام 2023.
مصطلح “المادة المناسبة” يعني أن الشخص الاعتباري في المنطقة الحرة يجب أن يكون لديه أنشطة مدرة للدخل الأساسي (CIGA) في المنطقة الحرة ، وأن يكون لديه أصول وموظفون ونفقات كافية في دولة الإمارات العربية المتحدة على النحو المحدد في لوائح المواد الاقتصادية (ESR).
كان تعريف مصطلح الدخل المؤهل معلقًا والذي تم تحديده في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لعام 2023 والقرار الوزاري 139 لعام 2023 (يشار إليها مجتمعة باسم “القرارات”). يمكننا أن نصنف أن QFZP يمكن أن يكون لها معاملات مع نفس الأشخاص وغيرهم من الأشخاص في المنطقة الحرة والأشخاص غير المنطقة الحرة بما في ذلك المنشأة الدائمة (PE) في QFZP في البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة وخارج الإمارات العربية المتحدة.
تحدد القرارات أن أي دخل ناتج عن المعاملات مع الأشخاص في المنطقة الحرة هو دخل مؤهل ، باستثناء الدخل الناتج عن الأنشطة المستبعدة ، وأي دخل ناتج عن المعاملات مع الأشخاص في المناطق غير الحرة هو دخل غير مؤهل باستثناء الدخل المستمد من الأنشطة المؤهلة. ليس في قائمة الأنشطة المستبعدة.
هناك قواعد خاصة للممتلكات غير المنقولة في القرارات. إذا كان العقار في المنطقة الحرة وكان عقارًا تجاريًا (يتم استخدامه حصريًا لأغراض تجارية ولا يتم استخدامه كمكان إقامة أو إقامة) ، فإن أي دخل ناتج عن المعاملات مع شخص المنطقة الحرة المرتبط بهذه الممتلكات هو دخل مؤهل .
تحدد القرارات أيضًا أنه إذا كان NQI هو خمسة في المائة أو 5 ملايين درهم ، أيهما أقل من إجمالي إيرادات QFZP ، فسيتم اعتباره دخلًا مؤهلًا أيضًا. أثناء حساب هذه النسبة المئوية بنسبة خمسة في المائة ، يكون البسط هو NQI من (1) استبعاد الأنشطة من المعاملات مع الأشخاص في المنطقة الحرة وغير المنطقة الحرة و (2) الأنشطة غير المؤهلة حيث تكون المعاملات مع أشخاص خارج المنطقة الحرة. في المقام ، يشمل إجمالي الإيرادات الإيرادات المؤهلة وغير المؤهلة لبرنامج QFZP. لن يتم تضمين إيرادات الملكية الخاصة (المحلية والأجنبية) من QFZP والإيرادات من الممتلكات غير المنقولة في الإيرادات غير المؤهلة وإجمالي الإيرادات. ومع ذلك ، سيتم تضمين الإيرادات من الممتلكات التجارية في المنطقة الحرة في إجمالي الإيرادات حيث يتم استخدام العقار حصريًا لأغراض تجارية وتكون المعاملات مع شخص المنطقة الحرة الأخرى.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
تشمل “الأنشطة المؤهلة” التي تجريها QFZP تصنيع و / أو معالجة السلع أو المواد ، وحيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، وملكية السفن وإدارتها وتشغيلها. تعد خدمات مثل إعادة التأمين وإدارة الأموال وإدارة الثروات والاستثمار والخدمات اللوجستية جزءًا من الأنشطة المؤهلة. إذا تم تقديم خدمات المقر الرئيسي وخدمات الخزينة والتمويل إلى أطراف ذات صلة ، فسوف تندرج أيضًا ضمن الأنشطة المؤهلة. تمويل وتأجير الطائرات ، بما في ذلك المحركات والمكونات القابلة للتدوير ، وتوزيع البضائع أو المواد في أو من منطقة معينة إلى العميل الذي يعيد بيع هذه السلع أو المواد ، أو أجزاء منها أو عمليات أو يغير هذه السلع أو المواد أو أجزاء منها من أجل أغراض البيع أو إعادة البيع. يعتبر أي نشاط إضافي مرتبط بهذه الأنشطة ، باستثناء النشاط الإضافي لتوزيع السلع أو المواد في أو من منطقة معينة ، من الأنشطة المؤهلة. من بين هذه الأنشطة ، تخضع بعض الأنشطة لشروط معينة.
تشمل “الأنشطة المستبعدة” مع استثناءات وشروط قليلة الأنشطة مع الأشخاص الطبيعيين ، والأنشطة المصرفية ، وأنشطة التأمين ، وأنشطة التمويل والتأجير ، والملكية ، أو استغلال الممتلكات غير المنقولة (بخلاف الممتلكات التجارية الواقعة في منطقة حرة ، حيث تكون المعاملة في يتم إجراء احترام هذه الملكية التجارية مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة) وأصول الملكية الفكرية ، وأي نشاط ثانوي لأي من هذه الأنشطة.
إذا فشل برنامج QFZP في تلبية أي من الشروط الستة المذكورة أعلاه ، عندئذٍ يتوقف الاعتراف بـ QFZP على أنه كيان من بداية الفترة الضريبية ذات الصلة وللفترات الضريبية الأربع اللاحقة.
باختصار ، باستثناء الكيانات المعفاة ، يجب على جميع الأشخاص الاعتباريين في المناطق الحرة استيفاء جميع الشروط ذات الصلة لتصنيفها على أنها QFZP. يجب عليهم تحديد دخلهم واستراتيجياتهم المؤهلة للحصول على التأثير الأمثل لضريبة الشركات.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس رأيًا رسميًا لصحيفة الخليج وإنما رأي شخصي للكاتب. لأية استفسارات / توضيحات ، يرجى الكتابة إلى الكاتب على [email protected].
