يعد فهم أحكام التجميع الضريبي أمرًا أساسيًا
يشهد المشهد الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة تحولاً كبيراً من خلال إدخال المجموعات الضريبية، التي يحكمها قانون ضريبة الشركات والقرار الوزاري رقم 125 لعام 2023. ويمكّن هذا الحكم “الصديق للأعمال” شركات المجموعة ذات الصلة من تبسيط إجراءاتها الضريبية، مما يؤدي إلى تبسيط الامتثال وزيادة الكفاءة التشغيلية. ويمثل هذا تغييراً حاسماً في إدارة ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
المتطلبات الأساسية لتشكيل مجموعة ضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
لإنشاء مجموعة ضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب على الشركة الأم تقديم الطلب لدى اتفاقية التجارة الحرة، والذي يشمل كلاً من الشركة الأم والشركات التابعة. يجب أن تكون الشركات الأعضاء كيانات قانونية مقيمة بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وأن تتقاسم نفس السنة المالية والمعايير المحاسبية. والجدير بالذكر أنه يتم استبعاد الأشخاص المعفيين وأشخاص المنطقة الحرة المؤهلين. تنص شروط الملكية على أن الشركة الأم يجب أن تمتلك ملكية مباشرة أو غير مباشرة بنسبة 95 في المائة أو أكثر في رأس مال الشركة التابعة وحقوق التصويت والأرباح، ولا يمكن للشركة الأم أو الشركة التابعة أن تكون مقيمة ضريبية في ولاية قضائية أخرى بموجب قانون مزدوج. اتفاقية الضرائب.
تشكيل وحل المجموعة الضريبية
يتم إنشاء المجموعة الضريبية اعتبارًا من الفترة الضريبية المحددة في طلب اتفاقية التجارة الحرة. قد تحدد اتفاقية التجارة الحرة أيضًا تاريخًا بديلاً للتشكيل. يمكن حل المجموعة الضريبية إذا وافقت عليها اتفاقية التجارة الحرة أو إذا لم تعد الشركة الأم تستوفي المتطلبات. قد تقوم اتفاقية التجارة الحرة أيضًا بإجراء تغييرات على الشركة الأم أو حلها بناءً على المعلومات المتاحة.
شيتال سوني، شريك – MI Capital Services
الامتثال الضريبي للشركات
تمثل الشركة الأم المجموعة الضريبية وتضمن الامتثال لالتزاماتها الضريبية على الشركات. تشترك كل من الشركة الأم وكل شركة تابعة في المسؤولية المشتركة والمتعددة عن ضريبة الشركات في الفترات الضريبية التي يشكلون فيها جزءًا من المجموعة. ويمكن لاتفاقية التجارة الحرة أن تحد من هذه المسؤولية، إذا تمت الموافقة عليها.
الدخل الخاضع للضريبة في المجموعة الضريبية
عند حساب الدخل الخاضع للضريبة لمجموعة ضريبية، تقوم الشركة الأم بتوحيد الحسابات المالية للشركات التابعة، باستثناء المعاملات داخل المجموعة. تصبح الخسائر الضريبية من الشركة التابعة المنضمة خسائر مرحلية، بحد أقصى 75 في المائة من تخفيف الخسارة الضريبية. لا يمكن للخسائر غير المستغلة تعويض دخل الشركات التابعة الجديدة. تحتفظ الشركات التابعة المغادرين بخسائر ما قبل التجميع، في حين تبقى الخسائر الجديدة مع المجموعة الضريبية. تساعد أحكام التجميع الضريبي في تبسيط متطلبات الامتثال بموجب ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، مما يضمن عبء امتثال أقل نسبيًا بشكل عام، بما في ذلك تحسين استغلال الخسارة الضريبية، وتعزيز القدرة التنافسية في مشهد الأعمال الضريبي الديناميكي.
إيجابيات وسلبيات تشكيل مجموعة ضريبية للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
يؤدي تشكيل مجموعة ضريبية للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة إلى تبسيط الامتثال لتسجيل واحد وتقديم إقرارات مبسطة، علاوة على ذلك، فإن تطبيق وثائق التسعير التحويلي غير مطلوب للشركات ضمن مجموعة ضريبية واحدة. توفر تعويض الخسائر داخل المجموعة فوائد مالية محتملة، كما تعمل البيانات المالية الموحدة على تقليل عبء الامتثال. ومع ذلك، هناك حد إعفاء واحد، وبيانات مالية موحدة إلزامية، والتزامات مشتركة ومتعددة، وتعقيدات محتملة لعمليات الاندماج والاستحواذ، وقيود على العلاقات بين الشركة الأم والشركات التابعة. ينبغي الموازنة بين الإيجابيات والسلبيات بشكل مدروس قبل اختيار هيكل المجموعة الضريبية للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
الكاتب شريك – MI Capital Services.
