عند إنشاء المجموعة الضريبية، تتولى الشركة الأم مسؤولية الالتزام بمتطلبات الالتزام
بقلم ماهر أفضال/ركن الامتثال
لقد ناقشنا في مقالتنا الأخيرة شروط تكوين المجموعة الضريبية للشركات (المجموعة الضريبية)؛ وعند استيفاء الشروط اللازمة، يكون للشركة الأم خيار إنشاء مجموعة ضريبية مع شركاتها التابعة. وللقيام بذلك، يجب على الشركة الأم وكل شركة تابعة ترغب في أن تكون جزءًا من المجموعة الضريبية تقديم طلب مشترك إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
ويجب أن يتضمن هذا الطلب الفترة الضريبية الأولية المقترحة للمجموعة الضريبية. ويجب تقديم الطلب قبل نهاية الفترة الضريبية الحالية المطلوب تكوين المجموعة الضريبية لها. في حين أن المجموعة الضريبية يتم تشكيلها عادةً من بداية الفترة الضريبية المحددة، إلا أن الهيئة الاتحادية للضرائب تحتفظ بالحق في تحديد فترة ضريبية بداية مختلفة للمجموعة الضريبية، بغض النظر عن التاريخ المطلوب في الطلب.
إذا كانت الشركة الأم والشركات التابعة المتعددة تستوفي جميع متطلبات إنشاء مجموعة ضريبية، فإن الشركة الأم ليست ملزمة بدمج جميع الشركات التابعة في المجموعة الضريبية. الأمر متروك للإدارة لتحديد الشركات التابعة التي ترغب في إدراجها في المجموعة الضريبية إلى جانب الشركة الأم. ستقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بمراجعة الطلب وبعد الموافقة عليه سيتم افتراض تشكيل المجموعة.
عند إنشاء مجموعة ضريبية، تتولى الشركة الأم مسؤولية الوفاء بمتطلبات الامتثال الضريبي للشركات المستمرة نيابة عن المجموعة. يتضمن ذلك مهام مثل تسهيل عملية تقديم الطلبات للشركات التابعة الجديدة التي تسعى للانضمام إلى المجموعة الضريبية، وإعداد البيانات المالية الموحدة، وتقديم الإقرارات الضريبية خلال الإطار الزمني المحدد، وتسوية ضريبة الشركات المستحقة، والتقدم بطلب استرداد الضرائب عند الاقتضاء، وإدارة تسجيل وإلغاء تسجيل الشركات التابعة. المجموعة الضريبية، والاحتفاظ بالمستندات الداعمة المناسبة وتقديم الإيضاحات اللازمة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
طوال دورة حياة المجموعة الضريبية، يمكن أن تحدث تغييرات مختلفة، بما في ذلك انضمام الأعضاء إلى المجموعة أو مغادرتها واستبدال الشركة الأم. ويكون نفاذ طلبات تكوين المجموعة الضريبية والانضمام إليها أو الخروج منها كشركة تابعة وإيقاف المجموعة الضريبية من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب أو من فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب. عندما ينضم كيان جديد إلى المجموعة الضريبية، سواء كشركة أم أو شركة تابعة، سيكون تاريخ السريان هو تاريخ تأسيس الشركة. إذا فشل الأعضاء في استيفاء شروط المجموعة الضريبية أو أصبحوا مقيمين في ولاية قضائية أخرى، فستكون التغييرات سارية من بداية الفترة الضريبية التي تحدث فيها هذه التغييرات. إذا قامت شركة تابعة بنقل أعمالها بالكامل إلى عضو آخر في المجموعة الضريبية ولم تعد موجودة نتيجة لذلك، فإن هذا التغيير سيكون ساري المفعول اعتبارًا من تاريخ التوقف. وبالمثل، في المجموعة المكونة من عضوين حيث يقوم أحد الأعضاء بنقل أسهمه بالكامل إلى الآخر، وتحل الشركة الأم الجديدة محل الشركة الأم القديمة، سيكون التغيير ساريًا اعتبارًا من تاريخ النقل.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
وتلتزم المجموعة، باعتبارها شخصًا واحدًا خاضعًا للضريبة، بدفع الضريبة المستحقة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة؛ وفي حالة عدم دفع المبلغ، يكون كل عضو في المجموعة مسؤولاً بالتكافل والتضامن عن دفع الضريبة المستحقة والغرامات المرتبطة بها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
في حال انتهاء عمل أو نشاط الشخص الخاضع للضريبة، فإنه ملزم بتقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي. في سياق المجموعة الضريبية، يتم إجراء تقييم ما إذا كان العمل أو النشاط التجاري قد توقف على مستوى المجموعة الضريبية بأكملها. إذا أوقف أحد أعضاء المجموعة الضريبية أعماله أو نشاطه التجاري، فلن يلزم إلغاء تسجيل المجموعة الضريبية بأكملها إلا إذا انتهى العمل أو النشاط التجاري للمجموعة الضريبية بأكملها. إذا توقف جميع أعضاء المجموعة الضريبية عن أعمالهم أو أنشطتهم التجارية، فيجب على الشركة الأم أولاً أن تطلب من الهيئة الاتحادية للضرائب إيقاف المجموعة الضريبية، والتأكيد على تسوية جميع الجزاءات الضريبية والإدارية على الشركات وتقديم جميع الإقرارات الضريبية المستحقة. بعد الموافقة، سيتم إلغاء تسجيل المجموعة الضريبية لأغراض ضريبة الشركات.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس وجهة نظر رسمية لخليج تايمز بل رأي الكاتب. للحصول على أي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
