هناك حاجة إلى أنواع مختلفة من المستندات لتبرير تطبيق TP لـ FTA
الصورة لأغراض توضيحية فقط. – صورة الملف
في الشهر الحالي، تم إصدار دليل تسعير تحويل ضريبة الشركات CTGTP1 (الدليل) من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في دولة الإمارات العربية المتحدة. يحتوي الدليل على تسعة أقسام؛ ويغطي التسعير التحويلي (TP)؛ مفهوم؛ الأساليب، وتطبيقها العملي مع أمثلة لبعض السيناريوهات الشائعة.
تغطي الأقسام الثلاثة الأولى المسرد ومقدمة الدليل والفهم الرفيع المستوى لتسعير التحويل. يحتوي القسمان التاليان على أساسيات التسعير التحويلي، وطرق مختلفة للتسعير التحويلي. هناك حاجة إلى أنواع مختلفة من المستندات لتبرير طلب الحماية المؤقتة لـ FTA والذي تمت تغطيته في القسم 6 من الدليل. في القسم 7 من الدليل يتم التركيز على الحالات الشائعة؛ حيث يطلب من الشركات عادة تطبيق اختبار المقارنة على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين. في حالة التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، سيكون عبء الإثبات على عاتق الشخص الخاضع للضريبة؛ وقد تم تناوله في القسم 8 من الدليل. ويغطي القسم الأخير تاريخ النشر/التعديل.
إن جوهر تطبيق قواعد ومبادئ TP هو تفكيك الترتيبات المتخذة بين الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين لتحويل الأرباح من الولايات القضائية ذات الضرائب المرتفعة إلى الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة؛ و/أو من الجهات ذات الضريبة المرتفعة إلى الجهات ذات الضريبة المنخفضة أو المعدومة. تنطبق قواعد وإرشادات TP على المعاملات عبر الحدود والمعاملات المحلية بين الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين.
يتطلب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة (القانون) أن تتوافق جميع معاملات الأطراف ذات الصلة والمعاملات مع الأشخاص ذوي الصلة مع قواعد الحماية التجارية والمبادئ التجارية المستقلة كما هو منصوص عليه في المبادئ التوجيهية الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). يتبع. وقد تم تناول تطبيق مبدأ الاستقلالية، وهو الجزء الأكثر أهمية في الدليل، في القسم 5؛ ويتطلب أن يقوم الشخص الخاضع للضريبة بما يلي: (1) تحديد الأطراف ذات الصلة، والأشخاص المرتبطين، والمعاملات والترتيبات ذات الصلة، وإجراء تحليل قابلية المقارنة، (2) اختيار وتطبيق طريقة TP المناسبة، و (3) تحديد السعر التجاري العادل.
وقد ورد تعريف الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين على التوالي في المادتين 35 و36 من القانون. يشير تحليل القابلية للمقارنة إلى مقارنة معاملة خاضعة للرقابة مع معاملة (معاملات) غير خاضعة للرقابة قابلة للمقارنة، في ظل ظروف مماثلة، مثل الأصول المماثلة المستخدمة والمخاطر المفترضة والوظائف المنجزة. أثناء إجراء تحليل المقارنة، يمكن للشخص الخاضع للضريبة استخدام المقارنة الداخلية والمقارنة الخارجية.
في الدليل، تم اقتراح خمس طرق TP لتقييم السعر المستقل. تطبق هذه الطرق نتائج تحليل المقارنة لتقييم الأسعار التحويلية أو أرباح الأطراف ذات الصلة أو الأشخاص المرتبطين المشاركين في معاملة خاضعة للرقابة مقابل أسعار أو أرباح الأطراف المستقلة في معاملات مماثلة غير خاضعة للرقابة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
يمكن تصنيف طرق TP إلى طرق المعاملات التقليدية وطرق ربح المعاملات. يمكن أيضًا تصنيف طرق المعاملات التقليدية إلى طريقة السعر غير المنضبط القابل للمقارنة (CUP)، وطريقة سعر إعادة البيع (RPM) وطريقة التكلفة الإضافية (CPM) بينما يمكن فصل طرق ربح المعاملات إلى طريقة صافي هامش المعاملات (TNMM) وطريقة تقسيم أرباح المعاملات (PSM). يعتمد اختيار الطريقة على الظروف وطبيعة المعاملات، مثل طريقة CUP هي الأكثر ملاءمة لنقل السلع، وRPM هي الأفضل عندما يكون البائع مشاركًا في المعاملة، وCUP هي الطريقة الموصى بها عندما تكون البضائع شبه المصنعة التي يتم بيعها بين أطراف ذات علاقة وأشخاص مرتبطين. تعد TNMM وPSM من الطرق الأكثر ملاءمة، حيث توجد معاملات متكاملة للغاية، ويكون لدى الأطراف مساهمات فريدة ومحددة.
يتطلب القسم 6 من الدليل أن يحتفظ الشخص الخاضع للضريبة بنموذج الإفصاح عن TP، والملف الرئيسي، والملف المحلي، وتقرير كل دولة على حدة (CbCR)، حيثما ينطبق ذلك، لتزويد اتفاقية التجارة الحرة بفهم واضح وشامل لـ TP للشخص الخاضع للضريبة السياسات وتطبيقها.
تمت إضافة حالات ومعاملات خاصة، حيث تنطبق قواعد TP بشكل عام، في القسم 7 من الدليل، وهذا يشمل المعاملات المتعلقة بوظائف الخزانة بما في ذلك القروض داخل المجموعة، والخدمات داخل المجموعة، والأصول غير الملموسة، وترتيبات المساهمة في التكاليف، والأعمال التجارية إعادة الهيكلة والمؤسسات الدائمة والتآزر التجاري وما إلى ذلك.
لقد قمنا بتغطية نظرة عامة عالية المستوى على الدليل، ونوصي بمتابعة مقالاتنا القادمة للحصول على تحليل مفصل للأقسام ذات الصلة من الدليل.
وقد شارك ماهر أفضل، الشريك الإداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية، رأيًا شخصيًا لا يمثل الموقف الرسمي لصحيفة الخليج تايمز. إذا كانت لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مزيد من التوضيح، تواصل مع ماهر على [email protected].
