في عصر يتسم بصعود الاقتصاد الرقمي وتعزيز الاتصال العالمي، كثيرا ما يجد المرء نفسه مقيما في بلد ما في حين يكسب دخلا من بلد آخر. غالبًا ما يؤدي هذا السيناريو إلى الازدواج الضريبي، حيث تفرض دولتان ضرائب على نفس الدخل بناءً على قاعدة الإقامة وقاعدة المصدر.
في حين أن الغرض الأساسي من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAAs) هو القضاء على حالات الازدواج الضريبي، فإن الشركات متعددة الجنسيات تستخدم في كثير من الأحيان الولايات القضائية التي لديها معاهدات ضريبية مواتية كقنوات لتوجيه الأموال والقروض والاستثمارات، وبالتالي تقليل الضرائب على إعادة الأرباح إلى الوطن. والمكاسب الرأسمالية في بلد المصدر، وبالتالي الحد أيضًا من الضرائب المحتجزة والرسوم الأخرى التي يمكن أن تؤدي إلى تآكل العائدات. ومن خلال توجيه المعاملات بشكل استراتيجي عبر الولايات القضائية واستخدام الأحكام المفيدة إما عن طريق تخفيض معدل الضرائب أو تقييد نطاق الضرائب، مقارنة بقوانين الضرائب المحلية، يمكن للشركات تعزيز عائداتها بعد خصم الضرائب واكتساب ميزة تنافسية في السوق العالمية.
على سبيل المثال، بافتراض أن شركة مقيمة في الهند تقدم خدمات لكيان موجود في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن الكيان الهندي سيخضع للضريبة على دخله العالمي في الهند (وفقًا لقاعدة الإقامة). في الوقت نفسه، وبموجب قانون مكافحة الإرهاب في دولة الإمارات العربية المتحدة، سيتم فرض ضريبة على نفس الدخل في دولة الإمارات العربية المتحدة باعتباره الدخل من مصادر الدولة لأنه مستمد من شخص مقيم، أي كيان دولة الإمارات العربية المتحدة (وفقًا لقاعدة المصدر). وبالتالي، في حالة عدم وجود DTAA بين الدول أو في حالة عدم إمكانية الحصول على فائدة DTAA، فإن الكيان الهندي ملزم بدفع الضرائب في كلا البلدين على نفس الأرباح. على العكس من ذلك، فإن وجود اتفاقية DTAA بين الهند والإمارات العربية المتحدة يخفف من مشكلة الازدواج الضريبي حيث أن اتفاقية DTAA تتضمن مفهوم فرض ضريبة على أرباح الأعمال في ولاية قضائية أجنبية فقط في حالة إنشاء مؤسسة دائمة في الولاية القضائية الأجنبية. علاوة على ذلك، فإن الدخل الخاضع للضريبة يقتصر أيضًا على الدخل المنسوب إلى المنشأة الدائمة. وهذا يقلل من نطاق الضرائب على الشركات التي ليس لها وجود في الولاية القضائية الأجنبية.
تتراوح معدلات الضريبة المقتطعة في المعاملات عبر الحدود، بالنسبة للدخل من مصادر إماراتية، في حالة المعاملات مع سنغافورة والهند، من 5% إلى 12.5%، وفقًا لاتفاقيات DTAA مع هذه الدول. بالنسبة للمعاملات مع موريشيوس، وفقًا لاتفاقية DTAA بين دولة الإمارات العربية المتحدة وموريشيوس، تخلت دولة الإمارات العربية المتحدة عن حقوق فرض الضرائب على أرباح الأسهم والفوائد من مصادر الدولة. في حين أن DTAA تنص بشكل عام على نظام ضريبي مفيد من خلال توفير نطاق مخفض أو نطاق مقيد للضرائب، فإن القانون المحلي ينص عادة على أن أحكام DTAA لن تنطبق إلا إلى الحد الذي تكون فيه أكثر فائدة. وعلى ضوء هذا الحكم، فمن المثير للاهتمام أن نظام التحويلات النقدية في دولة الإمارات العربية المتحدة الذي ينص حاليًا على معدل ضريبة مقتطعة بنسبة صفر في المائة على الدخل من مصادر دولة الإمارات العربية المتحدة لغير المقيمين هو أكثر فائدة من أحكام DTAAs مع النظراء. ضمنيًا، يحصل غير المقيم على دخل من مصادر الدولة في الإمارات العربية المتحدة، على الرغم من أنه يخضع للضريبة، على حساب استقطاع بنسبة صفر في المائة، حاليًا، لا توجد آلية لتحصيل الضرائب.
براتيك توسنيوال، شريك، المسح العنقودي متعدد المؤشرات
في حين أن توجيه مثل هذه المعاملات من أنظمة ضريبية أكثر فائدة، تسمى الملاذات الضريبية، وتبني التسوق بموجب المعاهدات كان ممارسة شائعة، فإن حكومات عدد قليل من الولايات القضائية بالتعاون مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) اتخذت تدابير فعالة من أجل ليس فقط تعديل المعاهدات الضريبية التي توفر معاملة ضريبية تفضيلية، ولكن أيضًا تعديل اتفاقيات DTAA بأثر رجعي لمنع التسوق في المعاهدات.
التعديلات المقترحة مؤخرًا في قانون DTAA بين الهند وموريشيوس والتي تتطلب من المعاملات استيفاء اختبار الغرض الأساسي، أي إثبات أن الغرض الأساسي من المعاملة لم يكن الحصول على المزايا الضريبية، يعكس بوضوح النية بالإضافة إلى الإجراءات الرامية إلى إدخال أحكام صارمة لمكافحة إساءة الاستخدام و ملء الفجوات. في الختام، حيث تتلاشى الحدود وتتجاوز الأسواق الحدود الوطنية، فقد ظهر الاستخدام الاستراتيجي لـ DTAA كأداة فعالة للشركات متعددة الجنسيات التي تهدف إلى الحصول على ميزة تنافسية. وهذه الاتفاقيات، المصممة لمنع الازدواج الضريبي على الدخل المكتسب في ولايات قضائية متعددة، يتم الاستفادة منها بشكل متزايد ليس فقط لإزالة الأعباء الضريبية ولكن أيضا لبناء هياكل تتسم بالكفاءة الضريبية والتي تدفع الشركات إلى الأمام على الساحة العالمية. وهناك جهود متواصلة من جانب السلطات الحكومية ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لسد الثغرات وضمان بيئة ضريبية أكثر شفافية.
الكاتب شريك في MICS International
