أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) هذا الشهر دليل ضرائب الشركات CTGTGR1 (الدليل) الذي يركز على المجموعات الضريبية. يقدم الدليل شروحات مفصلة حول مختلف جوانب المجموعة الضريبية. تتناول هذه المقالة شروط إنشاء المجموعة الضريبية، بينما ستتناول المقالات القادمة مجالات أخرى ذات صلة.
يمكن للشركة الأم والشركات التابعة لها أن تطلب من الهيئة الاتحادية للضرائب تشكيل مجموعة ضريبية، إذا كانوا أشخاصًا اعتباريين مقيمين، على أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من رأس المال وحقوق التصويت واستحقاق الأرباح وصافي الأصول التابعة/الشركات التابعة. ولا ينبغي أن يكون كلا الكيانين من الأشخاص المعفيين أو المؤهلين في المنطقة الحرة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركة الأم وشركتها التابعة أن تشتركا في نفس السنة المالية وأن تتبعا نفس المعايير المحاسبية لإعداد بياناتهما المالية.
وأوضح شرط الشخص الاعتباري أن المنشآت الفردية وأصحاب المهن الحرة والشراكات الفردية لا يمكن أن تكون جزءا من المجموعة الضريبية.
يتطلب شرط الإقامة تقييم حالة إقامة الفرد وفقًا لمعاهدة الازدواج الضريبي. إذا تم اعتبار الشخص مقيمًا في دولة أخرى وفقًا للمعاهدة، فلا يمكنه الانضمام إلى المجموعة الضريبية. ومع ذلك، يمكن إدراج شخص لديه إقامة مزدوجة إذا تم الاعتراف به فقط كمقيم ضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة. علاوة على ذلك، فإن الشركة الأجنبية التي ليس لها وضع مقيم ليست مؤهلة لتكون جزءًا من مجموعة ضريبية.
عند تقييم نسبة 95% من رأس مال الشركة التابعة، يتم الأخذ في الاعتبار فقط القيمة الاسمية لرأس المال المدفوع أو المصدر، بغض النظر عن عدد الأسهم أو رأس المال المصرح به. في الحالات التي يفتقر فيها رأس مال الشركة إلى القيمة الاسمية، يتم تحديد حقوق المساهمين عادة باستخدام مقياس بديل، مثل حساب رأس المال المخصص للمساهم.
غالبًا ما ترتبط حقوق التصويت بالقيمة الاسمية لرأس المال، ولكن من المهم تقييمها بشكل مستقل عن ملكية الأسهم القانونية. في بعض الحالات، قد تقوم المستندات التأسيسية للكيان واتفاقية المساهمين بتخصيص حقوق التصويت بشكل مختلف عن ملكية الأسهم القانونية. عندما يتم إصدار أسهم تابعة مع أو بدون حقوق التصويت، يتم أخذ الأسهم التي تتمتع بحقوق التصويت فقط في الاعتبار عند تقييم الالتزام بشرط حقوق التصويت.
إن شرط امتلاك 95 في المائة من الحق في الأرباح وصافي الأصول هي شروط متميزة يجب تقييمها بشكل منفصل. وفي الحالات التي تكون فيها أرباح معينة غير متاحة للتوزيع، مثل تلك المخصصة لاحتياطي قانوني غير قابل للتوزيع، يحتفظ المساهمون عمومًا بالحق في هذه الأرباح. يتم فحص استحقاق صافي الأصول أثناء تصفية الشركة التابعة، حيث يمثل صافي الأصول قيمة إجمالي أصول الشركة التابعة مطروحًا منها إجمالي التزاماتها.
الكيانات المعفاة، مثل الكيانات الحكومية، والكيانات التي تسيطر عليها الحكومة، والشركات العاملة في أعمال الموارد الطبيعية، وكيانات المنفعة العامة المؤهلة، وصناديق الاستثمار المؤهلة، والضمان الاجتماعي العام وصناديق التقاعد، غير مؤهلة للمشاركة في مجموعة ضريبية. ومع ذلك، فإن الشركات التابعة الخاضعة للضريبة التابعة لجهة حكومية لديها خيار إنشاء مجموعة ضريبية أو الانضمام إليها بشكل مستقل عن الجهة الحكومية، إذا كانت تستوفي المعايير ذات الصلة.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
لا يحق لشخص مؤهل في المنطقة الحرة الانضمام إلى مجموعة ضريبية. لا يمكن لفرع شخص غير مقيم مسجل في منطقة حرة أن يكون جزءًا من مجموعة ضريبية لأنه لا يستوفي متطلبات كونه كيانًا قانونيًا منفصلاً عن مكتبه الرئيسي.
لتشكيل مجموعة ضريبية، يجب أن يكون للشركة الأم والشركة التابعة نفس السنة المالية. في الحالات التي تختلف فيها سنواتهم المالية، لديهم خيار طلب تعديل السنة المالية من اتفاقية التجارة الحرة. ومع ذلك، لا يجوز أن يتجاوز أي تعديل تمديدًا لمدة 18 شهرًا أو تخفيضها إلى أقل من 6 أشهر.
يتعين على كل عضو في المجموعة الضريبية الالتزام بمعايير محاسبية موحدة عند إعداد بياناته المالية. ويستلزم ذلك استخدام الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي، واستخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الكاملة، والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة، أو الأساس النقدي للمحاسبة لجميع كيانات المجموعة الضريبية.
يجب على مجموعات الأعمال تقييم موقفها لتشكيل مجموعة ضريبية لتقليل العمل الإداري؛ والتمتع بالعديد من المزايا الأخرى نقل الأصول والالتزامات ونقل الخسائر وما إلى ذلك في المجموعة الضريبية.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية. ما ورد أعلاه ليس وجهة النظر الرسمية لخليج تايمز بل رأي الكاتب. للحصول على أي توضيح، لا تتردد في الاتصال به على [email protected].
